Решение № 2А-1084/2025 2А-1084/2025~М-909/2025 М-909/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-1084/2025

УИД 23RS0053-01-2025-001315-92

Дело №2а-1084/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 октября 2025 г. город Тихорецк

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени, мотивируя требования тем, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности Ответчика числились(ся) транспортные средства:

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: без марки 2790 0000010, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 15.03.2016;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/модель: АУДИ А6, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 31.07.2013, дата утраты права 11.05.2024;

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФИАТ ДУКАТО, VIN: №, год выпуска 1986, дата регистрации права 11.12.2010, Дата утраты права 11.05.2024;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2101, VIN:, Год выпуска 1974, Дата регистрации права 07.10.2006, Дата утраты права 11.05.2024.

Налоговым органом ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомлению от 08.08.2024 г. №198179278 в сумме 14406,00 рублей.

Также ФИО1 является собственником зземельного участка по адресу: <адрес>, Кадастровый № площадью 1887, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомлению от 08.08.2024 г. №198179278 в сумме 129,00 рублей.

В установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. 07.12.2024 года в адрес ФИО1 направлено Требование № 16127. По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать в судебном порядке с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 15949 рублей 26 копеек, в том числе: налог – 14535 рублей 00 копеек, пеня, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1414 рублей 26 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю ФИО2 не явилась, до начала судебного заседания от нее поступило заявление в котором она просила рассмотреть административное дела без ее части, на удовлетворении заявленных требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с требованиями административного истца, заявил ходатайство об оставлении иска без рассмотрения, мотивируя свою позицию тем, что решением Арбитражного суда Краснодарского края № А32-14074/2023 от 24,05.2023 года он был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

Информация о проведении судебного заседания в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Тихорецкого районного суда Краснодарского края в сети «Интернет» на сайте tixoreck.krd.sudrf.ru.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств, подлежащих налогообложению, однако им своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, подлежащего налогообложению, однако им своевременно не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НКРФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов и пени: 07.12.2024 №16127 на сумму 14575 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Факт направления требования в адрес административного ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается, получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке Ответчиком не погашено.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых I взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных, средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 21.08.2025 г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15949 руб. 26 коп., в т.ч. налог -14535 руб. 00 коп., пени - 1414 руб. 26 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 129 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1414 руб. 26 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 14406 руб. 00 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Также, налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам.

По заявленным требованиям налогового органа мировым судьей судебного участка №215 Тихорецкого района был вынесен судебный приказ 16.05.2025 № 2а-528/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности.

На основании статьи 127.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ от 16.05.2025 отменен 02.07.2025, так как ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с иском в суд налоговым органом не нарушен.

Доводы административного ответчика об оставлении иска без рассмотрения суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 24.05.2023 по делу № А32-14074/2023 в отношении ФИО1 ИНН <***> введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - Реализация имущества гражданина.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» Федеральная налоговая служба России является уполномоченным органом по представлению интересов Российской Федерации в делах о банкротстве и в процедурах банкротства. ФНС России осуществляет свор полномочия как непосредственно, так и через территориальные налоговые органы.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Открытие конкурсного производства, признание несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной законом обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения, которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства т.е. после 24.05.2023 г. (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Подлежащие взысканию транспортный и земельный налоги за 2023 г. по сроку уплаты до 1.12.2024 г., относятся к текущим платежам, требования об их взыскании не может быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Пунктом 1 ст. 5 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве) под текущими платежами понимаются в том числе, обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, на основании п. 5 ст. 213.28 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края подлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 15949 рублей 26 копеек, в том числе: налог – 14535 рублей 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1414 рублей 26 копеек.

Оплату произвести по следующим реквизитам: Единые реквизиты платежа: ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001; Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г. Тула; Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; БИК Банка: 017003983; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Казначейский счет: 03100643000000018500 КБК:18201061201010000510; Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202360230081152750.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Тихорецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2025 года.

Председательствующий О.Н. Мельникова