Решение № 2А-12495/2024 2А-619/2025 2А-619/2025(2А-12495/2024;)~М-9613/2024 М-9613/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-12495/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год за продажу имущества. В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, сумма налога к уплате составляет 494 000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. На основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2020 г. составляет 500 руб. Сумма налога, подлежащего взысканию с учетом изменения сумм в едином налоговом счете составила 473 651 руб. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, номер отслеживания 80102384611558. Срок исполнения требования -ДД.ММ.ГГГГ На дату составления административного искового заявления указанное требование в полном объеме не исполнено. Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, номер отслеживания 80093187427902. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании задолженности обязательным платежам.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 578 837,85 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 473 651 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб.; суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 104 686,85 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО5 в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения административного иска, ранее представили письменные возражения на административный иск.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно, по смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления декларации по НДФЛ за 2020 год был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год за продажу недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, сумма налога к уплате составляет 494 000 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, по результатам которой было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2020 г. составляет 500 руб.

Сумма налога, подлежащего взысканию с учетом изменения сумм в едином налоговом счете составила 473 651 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, номер отслеживания 80102384611558. Срок исполнения требования -ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования налоговым органом вынесено решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, номер отслеживания 80093187427902.

Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании задолженности обязательным платежам.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Статьей 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно ч. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.

Из материалов дела следует, что ФИО1 подарил ФИО2 по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №.

Изначально участок имел кадастровый № площадью 755 кв. м (кадастровый паспорт земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ) и был выделен ФИО1 на основании Постановления Главы Красногорского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировал изменение границ своего земельного участка, изменив конфигурацию земельного участка, без изменения площади 755 кв. м, на основании соглашения о перераспределении земельного участка с соседним наделом, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ То есть, проведены межевые линии по координатам уточненного участка и произошел сдвиг части границы земельного участка. Таким образом, произошло частичное изменение местоположения надела. ФИО2, собственник земельного участка с кадастровым номером № площадью 755 кв. м, расширил границы своего участка на 3 сотки, при этом соседний надел с кадастровым номером сдвинулся ровно на это же расстояние, чтобы сохранить свою площадь неизменной. При этом 4 сотки земельного участка остались в границах участка с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ

По результатам проведенного сдвига каждому из вновь образованных участков были присвоены новые кадастровые номера. Земельному участку административного истца присвоен кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №. При этом земельный участок с кадастровым номером № был снят с кадастрового учета.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № № (Раздел 1 лист 1) земельный участок с кадастровый № образован из земельного участка с кадастровым номером № и с кадастровым номером №. Согласно публичной кадастровой карте земельный участок с кадастровым номером № находится в 400 кв. м внутри границ земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем, площадь земельного участка № не изменилась (755 кв. м).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал указанный земельный участок по договору купли-продажи ФИО6, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №.

Учитывая, что право собственности на исходный земельный участок с кадастровым номером №, из которого впоследствии был образован земельный участок с кадастровым номером №, зарегистрировано за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и указанный земельный участок реализован истцом по истечении трех лет после регистрации на него права собственности, то налогоплательщиком соблюдено условие владения спорным объектом недвижимого имущества более минимального срока, а полученные от его продажи доходы в 2020 году, не подлежат налогообложению.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2020 год, а также пени, начисленной на указанную задолженность.

Разрешая требования административного иска в части взыскания штрафа за несвоевременное представление декларации за 2020 г., суд исходит из того, что ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ наступает даже в том случае, если отсутствует недоимка по налогу - условием для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ является непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий период.

Пунктом 18 Постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 установлено, что даже отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации (если бы таковое имело место) не освобождает его от названной ответственности.

Таким образом, даже при отсутствии суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик подлежал привлечению к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом того, что квалифицирующим признаком для целей применения данной нормы является сам факт непредставления декларации по НДФЛ за соответствующий период.

В рассматриваемом случае декларация по НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена, в связи с чем, ввиду наличия состава правонарушения налогоплательщик обоснованно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговое правонарушение подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> штраф в размере 500 рублей.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 473 651 рубль, а также пени, начисленной на указанную задолженность в размере 104 686 рублей 85 копеек - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин