Решение № 2А-511/2024 2А-511/2024~М-477/2024 М-477/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-511/2024

№

Дело № 2а-511/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2024 года г. Бабаево Вологодской области

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Ермолина А.А.,

при секретаре Николаевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 15 194 рубля, налогу на имущество за 2021-2022 год в размере 3 088 рублей, налог на землю за 2021-2022 год в размере 454 рубля, пени на недоимку по налогам в размере 2 418 рублей 09 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО2 были направлены налоговые уведомления №, №, №, № на оплату налогов, в том числе: налог на транспорт физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 722, 00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,00 рубля, налог на земельные участки, расположенные в границах сельской местности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 рублей, налог на транспорт физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5236,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1026,00 рублей, налог на земельные участки, расположенные в границах сельской местности за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,00 рублей, налог на транспорт физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2229,00 рублей, налог на земельные участки, расположенные в границах сельской местности за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 202,00 рубля. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2418,09 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности по налогам на транспорт, имущество и землю в общем размере 21154,09 рублей и начисленных в связи с этим пенях, предложено оплатить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование ФИО2 не исполнено. В связи с неисполнением требования, налоговым органом в адрес ФИО2 также было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности, установленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 42 от ДД.ММ.ГГГГ отменен приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку №42 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 заявленные требования признала, о чем представила письменное заявление.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1, 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН №), является собственником: транспортного средства - автомобиля <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на транспорт, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган осуществил расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2021-2022 год, указав его в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены административному ответчику и получены им.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимок начислены пени.

По своей правовой природе и в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности по налогам, предложено оплатить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, однако такое требование ФИО2 не исполнено.

Требование о наличии задолженности об уплате налогов выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях административным истцом соблюдена.

В связи с неисполнением требования, налоговым органом в адрес ФИО2 также было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности, установленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Установив, что ФИО2 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, а также по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 42 с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 42 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 годы в размере 21154,09 рубля.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 42 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), или за счет иного имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4), указанное требование направляется налогоплательщику налоговым органом. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

УФНС является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 15 августа 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня принятия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на транспорт, налогу на имущество, налогу на землю за 2021-2022 год, а также пени в общем размере 21154,09 рубля административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд, проверив расчет заявленных к взысканию сумм, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по Вологодской области требований.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признала, представила заявление о признании административного иска.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 295, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 15 194 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 3 088 рублей, задолженность по налогу на земельные участки, расположенные в границах сельской местности за 2021-2022 год в размере 454 рубля, пени в размере 2 418 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 834 рубля 62 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Ермолин