Решение № 2А-1606/2026 2А-1606/2026(2А-16194/2025;)~М-13297/2025 2А-16194/2025 М-13297/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-1606/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 16 января 2026 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1606/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к налогоплательщику ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и налогов в размере ..... руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ..... руб.;

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ..... руб.

В обоснование требований указано, что при переходе на Единый налоговый счет налоговый орган выявил недоимку по уплате налогов и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. Налоговым уведомлением в ДД.ММ.ГГГГ году был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год, который налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен. В связи с тем, что сальдо ЕНС отрицательное, в порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен по адресу, подтвержденному адресной справкой, судебные извещения вручены электронно, заявлений, ходатайств, подлежащих разрешению, не поступало.

Изучив позицию административного истца, учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц, при отсутствии доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Принимая во внимание доводы требований, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону, как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № по АДРЕС по месту жительства.

В связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Как указывает налоговый орган и подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику были исчислены налоги за 2023 год, за объекты собственности по данным регистрирующих органов.

Срок уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение за принудительным взысканием связано с неуплатой налога в установленные сроки.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом порядка взыскания, суд исходит из следующего.

Как указано выше, при переходе на ЕНС при наличии отрицательного сальдо законодатель предусмотрел однократное выставление требования, в связи с чем положения статьи 71 НК РФ, действовавшие до принятия Закона № 263-ФЗ и предусматривавшие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, претерпели изменения.

Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом с учетом отрицательного сальдо по ЕНС в установленные законом сроки подано заявление о вынесении судебного приказа по задолженности за 2023 год, с учетом срока уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (или определения об отказе в вынесении судебного приказа).

Административный иск в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

С административным иском налоговый орган обратился до внесения вышеуказанных изменений.

Наличие недоимки подтверждается представленной справкой - детализацией Единого налогового счета, согласно расшифровке к которой, задолженность по настоящему требованию приостановлена к взысканию на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ, что свидетельствует об обоснованности взыскания недоимки в судебном порядке.

Доказательств погашения данной недоимки до принятия решения не представлено.

Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам, учитывая, что налог на имущество за 2023 год в установленные сроки налогоплательщиком не уплачены, расчет налога проверен, признан верным.

Страховые взносы в заявленной сумме задолженности – 8 649,19 руб. исчислены и учтены за 2024 год. Доказательств погашения остатка задолженности не установлено.

Разрешая требования в остальной части – о взыскании сумм пеней, суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абзац 3 пункта 3 статьи 11.3, пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Определением о подготовке дела к разбирательству суд предложил административному истцу представить детализированный расчет пеня по каждому заявленному к взысканию налогу.

Заявляя о взыскании сумм пеней, административный истец, вопреки требованиям части 4 статьи 289 КАС РФ, не представил детализированный расчет сумм пеня с указанием данных о том, на какой налог начислены пени или о том, что налог за соответствующий период был уплачен за истечением срока уплаты, равно не представил данных о том, что налоговый орган ранее принимал меры к принудительному взысканию задолженности по конкретному налогу (налогам) без учета (начисления) пеня, что исключает удовлетворение требований в указанной части, поскольку проверить применение санкций не представляется возможным.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ..... руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ..... руб.;

В удовлетворении требований о взыскании сумм пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2026.