Решение № 2А-5733/2019 2А-584/2020 2А-584/2020(2А-5733/2019;)~М-5531/2019 М-5531/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-5733/2019

<Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2020 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Зуевой А.Н.,

при секретаре Неминущей Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-584/2020 (2а-5733/2019) по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и по налогам и пени в общем размере 25 040 рублей 01 копейку, в том числе по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере 6 710 рублей, пени за неуплату транспортного налога за <Дата обезличена> год в размере 99 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 17 963 рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 267 рублей 20 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе, в соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком транспортного налога, поскольку ей в <Дата обезличена> году на праве собственности принадлежало транспортное средство «....», государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, а также в силу требований статей 400, 401 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ей в <Дата обезличена> году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 6 710 рублей, по налогу на имущество физических лиц 17 963 рубля, задолженность образовалась за <Дата обезличена> год. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в установленный срок, почтой в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, со сроком уплаты не позднее <Дата обезличена>. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременна уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ в адрес налогоплательщика почтой направлено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>. В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в сумме 99 рублей 81 копейка, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 267 рублей 20 копеек. Расчет пени приведен в приложении к настоящему заявлению. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей принят судебный приказ от <Дата обезличена> по существу заявленных требований. В связи представленными возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от <Дата обезличена> отменил судебный приказ, вынесенный в пользу инспекции.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес обезличен> ФИО4 заявленные требования поддержала в полном объеме, указала, что имеющаяся задолженность налогам, пени налогоплательщиком на момент рассмотрения дела судом не погашена. В спорный налоговый период за налогоплательщику на праве собственности принадлежали транспортное средство «.... государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, а также комната, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>. Налоговая задолженность имеется только в отношении уплаты налогов на транспортное средство и квартиру.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО2 в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку ее явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Выслушав лицо, участвующее в деле, изучив материалы дела, материалы административного дела № 2а-2396/2019 по заявлению ИФНС России по <адрес обезличен> к ФИО2 по взысканию недоимки по налогам, путем выдачи судебного приказа, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 7 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено частью 1 статьи 360 НК РФ.

Частями 2, 3 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со статьей 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз. В силу части 1 статьи 1 названного Закона в редакции № 3 от 08.11.2010 налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка устанавливается в размере 35,00 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. С учетом возложенной ст. 85 НК РФ на органы, учреждения, организации и должностных лиц обязанности сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, какие-либо основания ставить под сомнение предоставленную информацию у налогового органа отсутствовали.

ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска как собственник транспортного средства «....», государственный номер <Номер обезличен>, <Дата обезличена> года выпуска с <Дата обезличена> по настоящее время, что подтверждается данными, представленными ГУ МВД России по Иркутской области от <Дата обезличена>, ОТН и РАМТС ГИБДД от <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, содержащими карточки учета транспортного средства и иными доказательствами по делу. С учетом указанных данных мощность двигателя автомобиля составляет .... период владения с <Дата обезличена> по настоящее время. При проведении расчета налоговым органом использована мощность двигателя .... л.с., в связи с чем размер транспортного налога составляет 6 710 рублей.

Согласно представленной суду выписки из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу, задолженность ФИО2 по транспортному налогу составляет 6710 рублей.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, так как в соответствии с положениями статьи 85 НК РФ у налогового органа отсутствовали основания ставить под сомнение предоставленную информацию о мощности двигателя.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: квартиры – свыше 2 000 000 рублей в размере 0,5%.

Приказом Мирэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на <Дата обезличена> год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1, 425.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в налоговый период <Дата обезличена> года принадлежали объекты недвижимости – две квартиры (<адрес обезличен> и <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>), в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц в отношении данных объектов недвижимости.

Из административного иска, приложенного расчета усматривается, что налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в размере 17 963 рубля.

Согласно расчету задолженности размер налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> составляет 17 963 рубля, данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44, пункта 4 статьи 57 НК РФ налоговым органом посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в срок не позднее <Дата обезличена>.

В нарушение пункта 6 статьи 58 НК РФ в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога транспортного налога, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов за <Дата обезличена> год <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год до<Дата обезличена>, что подтверждается списком заказных отправлений от <Дата обезличена><Номер обезличен>, что в силу пунктов 5 и 6 статьи 69 НК РФ является доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в полном объеме налогоплательщиком не произведена.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за <Дата обезличена> год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов за <Дата обезличена> год <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год до <Дата обезличена>, что подтверждается списком заказных отправлений от <Дата обезличена><Номер обезличен>, что в силу пунктов 5 и 6 статьи 69 НК РФ является доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в полном объеме налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 99 рублей 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 267 рублей 20 копеек.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Неуплата административным ответчиком недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

По заявлению ИФНС России по <адрес обезличен> о вынесении судебного приказа, поданному <Дата обезличена>, мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен>. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением ИФНС России по <адрес обезличен> обратилась <Дата обезличена>, о чем свидетельствует штамп суда, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа от <Дата обезличена>. Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом соблюден.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год указанной в требовании <Номер обезличен> не представлено, равно как иных доказательств, опровергающих указанные выводы суда.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере 6710 рублей, пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере 99 рублей 81копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 17 963 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 267 рублей 20 копеек, всего взыскать 25 040 рублей 01 копейку.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 951 рубль 20 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере 6710 рублей (шесть тысяч семьсот десять рублей), пени по транспортному налогу за <Дата обезличена> год в размере 99 рублей 81 копейка (девяносто девять рублей восемьдесят одна копейка), задолженность по налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 17 963 рубля (семнадцать тысяч девятьсот шестьдесят три рубля), пени по налогу на имущество физических лиц за <адрес обезличен> год в размере 267 рублей 20 копеек (двести шестьдесят семь рублей двадцать копеек), всего взыскать 25 040 рублей 01 копейку (двадцать пять тысяч сорок рублей одну копейку).

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 951 рубль 20 копеек (девятьсот пятьдесят один рубль двадцать копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья А.Н. Зуева

Мотивированное решение суда изготовлено <Дата обезличена>.