Решение № 2А-2025/2019 2А-2025/2019~М-2172/2019 М-2172/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-2025/2019

Дело № 2а-2025/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года г.Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сухановой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Коломасовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области (далее по тексту инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области. ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.05.2010 по 20.06.2019. ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ. Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Следовательно, за 2017 год ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на ОМС в сумме 4 590 рублей не позднее 31.12.2017.

Так как, 31.12.2017 являлся праздничным днем, срок уплаты перенесен на 09.01.2018 в соответствии со ст.6.1 НК РФ, однако в добровольном порядке страховые взносы за 2017 год не уплачены.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения 20.06.2019. Поскольку в добровольном порядке страховые взносы ответчиком не уплачены, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 555 от 17.01.2018. До настоящего времени ФИО1 требования об уплате налогов не исполнены.

Просит восстановить срок подачи заявления о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам; взыскать с ответчика задолженность в сумме 28047,85 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС в сумме 23400 рублей и страховые взносы на ОМС в сумме 4 590 рублей, пени по страховым взносам в сумме 50,62 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные требования содержаться в ч.2 ст.48 НК РФ.

В силу п. 1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога, пени, штрафа с организации (учреждения) производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, при рассмотрении настоящего иска суд обязан проверить соблюдение налоговым органом указанных требований законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21.05.2010 по 05.03.2019 являлась индивидуальным предпринимателем. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год в сумме 27990 рублей, из которых страховые взносы на ОМС – 4590 рублей, страховые взносы на ОПС – 23400 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №555 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.01.2018, согласно которому административному ответчику предложено в срок до 06.02.2018 погасить задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Поскольку ответчиком требование об уплате налога не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области было вынесено 15.02.2018 решение № 1459 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также на счет его электронных денежных средств.

Статья 46 НК РФ регулирует порядок действий налогового органа по взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пений и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Представленная инспекцией справка об отсутствии сведений о счетах индивидуального предпринимателя ФИО1 в информационном ресурсе не может быть расценено судом в качестве доказательств надлежащего исполнения налоговым органом обязанности по исполнению вынесенного им решения о взыскании начисленных сумм за счет денежных средств на её счетах.

Пунктом 54 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57) установлено, что по смыслу положений статьи 46 НК РФ вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

Из указанных сведений не представляется возможным установить дату (период) направления запроса, как и природу указанного информационного ресурса. Указанный документ не содержит подписи лица проводившего проверку, дату проверки, указание на информационный ресурс, сведения об организациях предоставивших данные, об отсутствии у ФИО1 счетов в банках и т.п. в связи с чем не может рассматриваться судом в качестве доказательства в соответствии со ст.59 КАС РФ.

Из п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 следует, что согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ. Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса. В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу, что после вынесения в отношении налогоплательщика ФИО1 решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств налоговым органом не проводилось никаких мероприятий по розыску счетов налогоплательщика, получение сведений банков об отсутствии счетов или об остатке денежных средств на счетах налогоплательщика, не было возбуждено исполнительное производство.

Неисполнение налоговым органом указанных действий, являющихся должным способом установления невозможности взыскания налога, пеней, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, также свидетельствует тот факт, что налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ не реализована возможность обращения взыскания за счет имущества налогоплательщика, которая в соответствии с п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 возможна лишь после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, то есть совершения вышеназванных действий.

Вышеназванные обстоятельства также свидетельствуют об утрате налоговым органом права на обращение в суд с заявлениемо взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2010 N 6-П, на судебной власти лежит обязанность по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного - разумного по своей продолжительности - периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Согласно требованию №555 от 17.01.2018, административному ответчику предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам до 06.02.2018. Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 указанной в требовании задолженности по уплате страховых взносов, пеней может быть подано уполномоченным органом не позднее 06.08.2018.

Вместе с тем, в соответствии с оттиском почтового штемпеля заявление о взыскании задолженности направлено в суд 01.11.2019, то есть с пропуском срока, предусмотренного действующим законодательством.

Налоговая инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не обращалась. Факт утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для восстановления пропущенного срока для обращения с иском в суд.

Таким образом, поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению с исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, инспекцией не приведено, и достаточные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока отсутствуют, пропуск срока подачи искового заявления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Предусмотренный абз.3 ч.1 ст.47 НК РФ двухлетний срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для обращения с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в рассматриваемом случае применению не подлежит в соответствии с п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области в удовлетворении административного иска о взыскании обязательных платежей с ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Суханова Л.А.

Мотивированное решение составлено 17.12.2019.

Судья Суханова Л.А.