Решение № 2А-298/2024 2А-298/2024~М-166/2024 М-166/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-298/2024

52RS0044-01-2024-000249-19

Дело № 2а-298/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сальникова С.П., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и, в соответствии со ст.ст.17, 19, 286 КАС РФ, просит взыскать с должника ФИО2 ИНН <***>, недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: налог в размере 62,76 руб., пени в размере 1,32 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе: налог в размере 3221,45 руб., пени в размере 40,75 руб., на общую сумму 3326,28 рублей.

В обоснование иска истец указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН <***>, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД- 7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12, 15 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества: 30100 – жилые дома, кадастровый №, адрес объекта: 607907, Россия, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником земельных объектов: 141003000000 – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; 141003000000 – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений ст.75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № данное требование административный ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ 2а-457/2018 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 3326,28 руб., в том числе, - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе:

- Налог в размере 114,001 руб., сумма по налогу на имущество, подлежащая состоит из начислений: По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 г. в размере 114,00 руб. (недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,24 руб.) Сумма к взысканию составляет 62,76 руб.;

за имущество: - Жилой дом: 52:59:0100203:770, 607907, РОССИЯ, <адрес>, начислено в размере 114,00 руб., - Пени в размере 1,32 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени);Пени в размере 1,32 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в раземере 114,00 руб. (недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,24 руб. недоимка взыскивается в данном производстве); - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе: налог в размере 3500,21 руб. сумма по транспортному налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений: По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2017г. за налоговый период 2016 год в размере 3511,00 руб. (сумма с учетом переплаты на 21.09.2017г. в размере 10,79 руб. к оплате 3500,21 руб., недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,76 руб.) Сумма к взысканию составляет 3 221,45 руб.; - земельный участок: 52:59:0100203:34, НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ, <адрес>, начислено в размере 3511,00 руб., - пени в размере 40,75 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени); Пени в размере 40,75 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3511,00 руб. (недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,76 руб. недоимка взыскиваемая в данном производстве.

Представители Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области по доверенности ФИО4, ФИО5 в судебное заседание не явились, просили суд рассмотреть дело без их участия. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, от получении повесток уклоняется, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в его отсутствие не просила и не ходатайствовала об отложении дела, возражений по существу иска не предоставила.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, с учетом мнения представителя административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного, суд определил: рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки, подлежит удовлетворению.

В силу п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п.9).

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ, в редакции на момент уплаты налогов за 2013 г., срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции на момент уплаты налога за 2014 г. в указанной статьи, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО2 были зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом, КН 52:59:0100203:770, расположенный по адресу: 607911, Россия, <адрес>, общей площадью 53,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок КН 52:59:0100203:34, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок КН 52:59:0100203:312, предоставленный – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год с учетом переплаты в размере 3500,21 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 114 руб.

Поскольку за ФИО2 числится задолженность, поэтому в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику заказным почтовым отправлениями были направлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на общую сумму 3656,25 руб., оплату необходимо произвести до ДД.ММ.ГГГГ, общая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6616,93 руб., в месте с расчетом сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки на общую сумму 3656,25 руб., оплату необходимо произвести до ДД.ММ.ГГГГ, в месте с расчетом сумм пени.

Согласно определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-457/2023 мирового судьи судебного участка № Починковского судебного района <адрес>, судебный приказ №а-457/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога в сумме 3500 руб. 21 коп. и пени за задержку платежа в сумме 40 руб. 72 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 114 руб. 00 коп. и пени за задержку платежа в сумме 1 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а так же в доход местного бюджета государственная пошлина 200 руб. 00 коп., отменен в связи с поступлением возражения от ФИО2

Таким образом, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов и пеней административным ответчиком в суд не представлено.

Суд полагает, что административный истец, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области, имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО2 задолженности, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязан был уплачивать налоги и пени в размерах и сроки, установленные НК РФ, однако, свою обязанность надлежащим образом не исполнила, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.178-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: налог в размере 62,76 руб., пени в размере 1,32 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе: налог в размере 3221,45 руб., пени в размере 40,75 руб., на общую сумму 3326,28 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) С.П. Сальников

Копия верна.

Судья С.П. Сальников

Секретарь суда ФИО7