Решение № 2А-499/2019 2А-499/2019~М-511/2019 М-511/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-499/2019

Дело № 2а-499 / 2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1, представляющей интересы Ш*Д.М. и Ш*М.Х., о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетних дочерей Ш*Д.М. и Ш*М.Х., ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы и пени за Ш*Д.М. в общей сумме 801,54 руб., за Ш*М.Х. в общей сумме 766,74 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1, как законный представитель несовершеннолетних дочерей Д. и М., являющихся долевыми собственниками жилых домов и земельных участков, расположенных в <адрес> в р.<адрес>, а также земельного участка, расположенного в <адрес>, обязана в соответствии с Налоговым кодексом РФ к уплате соответствующих налогов.

В адрес собственников направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69 Налогового кодекса РФ, но до настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Несовершеннолетняя Ш*Д.М., извещенная о дне слушания дела, в судебное заседание также не явилась.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Из представленных суду доказательств следует, что Ш*Д.М. и Ш*М.Х. с 2010 года являются собственниками каждая по 1/5 доле жилого дома и 1/5 доле земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. С 2014 года Ш*Д.М. и Ш*М.Х. являются собственниками каждая по 1/8 доле жилого дома и 1/8 доле земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. С 2016 года Ш*Д.М. и Ш*М.Х. являются собственниками каждая по 1/8 доле земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

Как следует из п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 статьи 26 (заработок, авторские права, вклады, мелкие бытовые сделки), с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Согласно п. 3 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 данной статьи. В соответствии с п. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Поскольку Ш*Д.М. до настоящего времени не достигла 18-летнего возраста, а сведения о наличии у неё самостоятельного дохода отсутствуют, ответственность по налоговым обязательствам может быть возложена на неё только через законного представителя ФИО1

Имущественную ответственность по обязательствам малолетних детей, не достигших 14 лет, статья 28 ГК РФ также возлагает на родителей.

В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, в силу приведенных положений закона, если сособственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по оплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).

Согласно копий актовых записей о рождении Ш*Д.М. ДД.ММ.ГГГГ года рождения и Ш*М.Х. их матерью является ФИО1 Сведения об отцах указаны со слов матери. При таких обстоятельствах обязанность по уплате налога полностью лежит на административном ответчике.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на землю за 2014-2016 года административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество, принадлежащее Ш*Д.М. составляет за 2014 – 2016 годы – 36 руб., по земельному налогу за этот же период – 709 руб. Пени по налогу на имущество в сумме составляют 2 р. 80 коп., по земельному налогу – 53 руб. 74 коп.

С учетом доли в праве собственности Ш*М.Х. недоимка по налогу на имущество, принадлежащее ей, также составляет за 2014 – 2016 годы 36 руб., по земельному налогу - за 2014 - 2016 годы – 663 руб. Пени по налогу на имущество в сумме составляют 2 р. 34 коп., по земельному налогу – 19 руб. 40 коп.

Расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен.

Обратившись в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у неё задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за 2014, 2015 и 2016 года. Административным истцом представлены в суд копии налоговых уведомлений за 2015-2017 года, в которых указывалось на необходимость уплаты налога на имущество и земельного налога, его размер и срок уплаты, а также требования об уплате налога, содержащие такую же информацию.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ установлено специальное правило исчисления такого срока для случаев, когда сумма налогов, сборов, пеней, штрафов в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования не превысила 3000 рублей. В таком случае налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных в суд документов усматривается, что в требованиях об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за Ш*Д.М. срок уплаты определен до 23 марта 2016 года (по налогам за 2014 г.), до 27 ноября 2017 года (по налогам за 2015 г.), до 31 июля 2018 года (по налогам за 2016 г.).

Исходя из изложенного (учитывая самое раннее налоговое требование) последний срок для обращения в суд с иском о взыскании с недоимки по налогу и пени за 2014 год истек 23 сентября 2019 года.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам, начисленным на имущество (жилые дома и земельные участки), принадлежащее Ш*Д.М.

Пропущенный для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам срок может быть восстановлен судом в случае, если он пропущен по уважительной причине.

Между тем, доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Изложенные обстоятельства позволяют суду в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогам и пени, начисленным на имущество принадлежащее Ш*Д.М., в сумме 801 руб. 54 коп. отказать.

В требованиях об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за Ш*М.Х. срок уплаты определен до 23 апреля 2016 года (по налогам за 2014 г.), до 27 ноября 2017 года (по налогам за 2015 г.), до 31 июля 2018 года (по налогам за 2016 г.).

Исходя из изложенного (учитывая самое раннее налоговое требование) последний срок для обращения в суд с иском о взыскании с недоимки по налогу и пени за 2014 год истекает 23 октября 2019 года.

При таких обстоятельствах административным истцом, подавшим в суд заявление 09 октября 2019 г., срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам, начисленным на имущество (жилые дома и земельные участки), принадлежащее Ш*М.Х., не пропущен. Поэтому административный иск, предъявленный к ФИО1, действующей в интересах Ш*М.Х., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 196 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, представляющей интересы Ш*М.Х., земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 709 руб., пени по указанному налогу – 19 руб. 40 коп., налог на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы - 36 руб. и пени по указанному налогу 2 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 196 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области о взыскании с ФИО1, представляющей интересы Ш*Д.М., задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Е.С. Челбаева