Решение № 2А-234/2021 2А-234/2021~М-218/2021 М-218/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-234/2021

Дело № 2а-234/2021

УИД 22RS0045-01-2021-000287-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 14 июля 2021 года

Судья Смоленского районного суда Алтайского края Седойкина А.В., при секретаре судебного заседания Мельниковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ и пени. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 3409 руб., пени в размере 42 руб. 27 коп. Всего в размере 3451 руб.27 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ). ООО «Форвард», в отношении ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой сумма заявлена 3409 руб. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1. НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на уплату НДФЛза ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма НДФЛ составила 3409 руб.Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты, направления заказного письма. Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Таким образом, у налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Поскольку НДФЛ указанный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №период не был уплачен в установленные законом срок, налогоплательщику было выставлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (направлено почтой, согласно почтового реестра). Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В связи с возникновением недоимки, начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 42,27 руб. До настоящего времени требование не исполнено. Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год составила3409,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки. Сумма задолженности по налогу за 2017 год составляет 3409,00 руб., пени - 42,27 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 24.11.2020вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. Суд, в соответствии с ч.2, ч. 3 ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 всудебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. До судебного заседания в адрес суда направила заявление о признании административных исковых требований.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.

В соответствии с п. 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ООО «Форвард» предоставило в МИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлена сумма 3409 руб.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьёй.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом сумме 3409 руб. (л.д. 10), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтой, согласно списку почтовых отправлений и получено ответчиком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 3409 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Из содержания вышеприведённых норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление и требование считаются врученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению №, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 почтой было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ на сумму 3409 руб. и пени в сумме 42 руб. 27 коп. (л.д. 14), согласно списку почтовых отправлений (л.д. 17).

Направляя ответчику налоговое требование № и обращаясь в суд с иском, административный истец, как указано им в административном иске, произвёл расчёт пени за недоимку по НДФЛ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 09 руб. 60 коп.. а всего 42 руб. 27 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по НДФЛ за 2017 год, заявленные административным истцом в общем размере 42 руб. 27 коп. также подлежат удовлетворению.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из требования №, срок уплаты недоимки по налогу и пени в нём не указан, а соответственно, ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогу и пени истекала ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговой орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (дел № судебного участка).

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ (дело № судебного участка), который отменён определением ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим, административным истцом установленные законом сроки для взыскания задолженности не пропущены.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по НДФЛ и соответствующей пени, являются обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3409 руб., пеню по недоимке по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 руб. 27 коп., а всего в размере 3451 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья А.В. Седойкина