Решение № 2А-921/2025 2А-921/2025~М-676/2025 М-676/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-921/2025

Дело №2а-921/2025

УИД 26RS0013-01-2025-001124-91


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прониной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краюсостоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитьобязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогахи сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленныйзаконодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на правесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненногонаследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ УправлениемФедеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельныеучастки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федеральногозначения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введенналог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастроваястоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения всоответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяетсяв соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как егокадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом(п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лицналоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственныйкадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственнуюрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовыхплатежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истеченииналогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговойбазы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления, с предложением уплатить земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки неисполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 29.08.2017г.№ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 125,00 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполненияобязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленнымзаконодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был,на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начисленапеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: - пени за несвоевременную уплату земельного налога - 10,76 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет:налога – 125,00 руб., пени – 10,76 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежатрассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты иштрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НКРФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счетимущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, неявляющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счетимущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которыене исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления овзыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательствомоб административном судопроизводстве.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее внастоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований обуплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срокисполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговыморганом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в судобщей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцевсо дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такаясумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей,налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такаясумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей,налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взысканииможет быть восстановлен судом.

Определением от 20.12.2024 мирового судьи судебного участка № 2 г.Железноводска Ставропольского края отказано в принятии заявления МежрайоннойИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа овзыскании налога и пени с ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

Из пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36(ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодексаадминистративного судопроизводства Российской Федерации» следует, что если впринятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишенвозможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев смомента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа,санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковомзаявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебногоприказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующееопределение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, чтоположения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебнойзащиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срокарешается судом в каждом- конкретном случае на основе установления и исследованияфактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободыусмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдачесудебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловнымоснованием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательныхплатежей в исковом производстве. Также, следует учесть, что обязанность по уплатеналогов в размере 375,00 рублей не исполнена в полном объеме.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление овзыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шестимесяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе впринятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о поворотеисполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отменесудебного приказа задолженность была погашена.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства,поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РоссийскойФедерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловноготребования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своемуусмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежнойсуммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользугосударства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересыдруг их лиц, а также государства.

В соответствии с п. 5 ст. 125 КАС РФ в административном исковом заявленииадминистративный истец может изложить свои ходатайства. Так, согласно Главе 33 КАСРФ Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного(письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявленоадминистративным истцом и административный ответчик не возражает противприменения такого порядка рассмотрения административного дела: указанная вадминистративном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательнымплатежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

Так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям уФИО1 не превышает указанного предела и составляет 135,76 руб., Инспекция просит рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного производства.

На основании вышеизложенного, просит суд, восстановить срок по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскать с ФИО1 недоимки по: - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 в размере 125,00 руб., пеня в размере 10,76 руб., на общую сумму 135,76 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ также установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), в связи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 4 и 5 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

При этом вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового законодательства право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени.

Как видно из материалов административного дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, не платит налоги, определенные Налоговым Кодексом РФ.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержится расчет земельного налога за 2015 год.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Так как обязанность по уплате указанного выше обязательного платежа административным ответчиком своевременно не исполнена, Инспекцией произведено начисление пени и выставлены требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан размер задолженности ФИО1 по земельному налогу 125,00 руб. (налог) и 10,76 руб. (пени) со сроком исполнения до 10.10.2017 года.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога и пени ФИО1 не оспорен. Суд признает расчет суммы правильным, соответствующим требованиям закона.

В рассматриваемом случае достоверно установлено, что административный ответчик не оплатил налоги в установленные сроки, доказательств в опровержение указанных обстоятельств суду не представлено.

Изучив ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Так как сумма задолженности по налогам по указанным выше требованиям не превысила 3 000 руб. (по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ), к возникшим правоотношениям не применима общая норма налогового законодательства, возлагающая на налоговый орган обязанность обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Такой срок в указанном случае составлял три года и шесть месяцев.

Поскольку в самом раннем требовании налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок его исполнения - до 10.10.2017 года, учитывая, что размер задолженности не превысил 3 000 руб., следовательно, Инспекция должна была обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее трех лет и шести месяцев со дня истечения установленного в требовании срока, т.е. не позднее 10.04.2021 года.

Как видно из материалов административного дела, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 поступило к мировому судье судебного участка №2 г.Железноводска Ставропольского края 20.12.2024 года, который отказал в выдаче судебного приказа со ссылкой на пропуск установленного законом срока.

Принимая во внимание, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском и одновременно - с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России №14 по СК подано в суд 04.07.2025 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом, пропущен процессуальный срок, установленный требованиями ст. 48, 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О и от 17.07.2018 года № 1695-О).

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст. 6 и ст. 9 КАС РФ).

Положениями ст. 59 КАС РФ предусмотрено, что доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом не приведено.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено.

Срок подачи административного искового заявления налоговым органом пропущен без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком обязательных платежей и санкций, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости и достаточности доказательства уважительности его пропуска.

Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

Суд считает необходимым обратить внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов: налог за 2015 в размере 125,00 руб., пеня в размере 10,76 руб., на общую сумму 135,76 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 года.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский