Решение № 2А-442/2025 2А-442/2025~М-430/2025 М-430/2025 от 25 октября 2025 г. по делу № 2А-442/2025

УИД № 30RS0007-01-2025-000755-58

дело №2а-442/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 г. с. Енотаевка

Енотаевский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Семёновой Е.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голякевич Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани ФИО2 является собственником транспортного средства: «Тойота Хайлендер», мощностью 273 л.с., в период с 23.07.2013 по 22.02.2022 и земельного налога за 2022 год.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 79658480 от 24.07.2023 по уплате транспортного налога за 2022 г. на сумму 6825,00 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 141,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4051,80 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 16.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3510,05 руб.

На основании статей 69,70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование № 134181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.07.2023, на общую сумму 40162,00 руб., включающую в себя задолженность по судебному приказу №2а-842/2024, со сроком исполнения до 28 августа 2023 г.:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 6825,00 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 141,00 руб., на общую сумму 10476,05 руб.

Заявления, формирующиеся после 01.12.2023, включают в себя новые начисления за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023), не входящее ранее в требование от 07.07.2023 в соответствии с законодательством, не предусматривающим вынесение и направление новых требований об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности, налоговым законодательством не предусмотрено.

Из расчёта пени по настоящему делу следует, что налоговым органом осуществлено взыскание в порядке и сроках, установленных пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей – заявление о вынесении судебного приказа №6550 от 20.11.2023 на сумму 42134,07 руб., что подтверждается реестром №27-21/09805 от 29.02.2024 и реестром заказных писем №110 от 01.03.2023, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-289/2024 от 07.03.2024. Полагают, что сроки взыскания задолженности административным истцом соблюдены.

15 июля 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка №2 Енотаевского района Астраханской области в отношении ФИО2 в пользу истца вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который на основании поступивших возражений должника, отменен определением судьи от 25 июля 2025 г.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области, в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не представил ходатайств об отложении дела, иск не оспорил. Его явка не признана судом обязательной.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных статьёй 150 КАС РФ судом не установлено в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно имеющимся сведениям, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...> и по состоянию на 22.02.2022 имел в собственности транспортное средство – автомобиль «Тойота Хайлендер».

В силу части 1 статьи 362, части 3 статьи 396, части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации соответствующими регистрирующими органами.

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчёт.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Налогоплательщики - физические лица - уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (часть 3 статьи 363, часть 4 статьи 397, часть 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Астраханской области в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление от 24 июля 2023 г. №79658480, с отраженными в соответствии с частью 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации расчётом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик добровольно не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 7 июля 2023 г. №134181.

В соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком в полном объёме исполнена не была.

Положением пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Енотаевского района Астраханской области в соответствии со статьей 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговой инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 1 июля 2024 г. № 15049 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени в размере 10476,05 руб.

По существу заявленных требований вынесен судебный приказ № 2а-842/2024 от 15 июля 2024 г., который отменен определением мирового судьи от 25 июля 2025 г.

Учитывая, что налогоплательщиком в полном объёме не исполнена обязанность по уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника УФНС России по Астраханской области не пропущен.

При этом, представленный административным истцом расчёт задолженности является верным, основан на требованиях закона и подтверждается материалами дела.

В то же время, стороной административного ответчика требования истца не оспорены, возражения по существу административного иска не поступили, доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени, суду не представлено.

Кроме того, суд принимает во внимание соблюдение административным истцом срока на обращение в суд в порядке искового производства, проверенного с учётом требований части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах, свидетельствующих об отсутствии недобросовестности со стороны административного истца и злоупотреблении им процессуальным правом на обращение с административным иском, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа так и для последующего обращения в суд в порядке искового производства.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что порядок взыскания с ФИО2 имеющейся налоговой задолженности административным истцом соблюден, доказательства её уплаты в полном объёме административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взыскиваемой суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учётом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Астраханской области сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 г. – 6825,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 г. – 141,00 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3510,05 руб..

Задолженность перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула; БИК Банка получателя: 017003983; номер банка получателя: 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России); номер счёта получателя: 03100643000000018500; ИНН: <***>; КПП: 770801001; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Астраханский областной суд, через Енотаевский районный суд Астраханской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 26 октября 2025 г.

Судья: Е.М.Семёнова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>