Решение № 2А-247/2025 2А-247/2025~М-46/2025 2А-564/2018 М-46/2025 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-247/2025

11RS0003-01-2025-000078-60

2а-247/2025

2а-564/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

____

25 февраля 2025 года

Интинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Матюшенко Ю.Ф., при секретаре Калининой Ю.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ____ к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

УФНС по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде пени в размере 11 362 руб. 58 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, в установленные сроки обязательные платежи в бюджет не уплатила, в связи с чем, ей были начислены пени, сумма которых за период с __.__.__ по __.__.__ составляет 11 362 руб. 58 коп.

Возражая против удовлетворения иска, ФИО1 в письменном отзыве ссылалась на пропуск налоговым органом шестимесячного срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 11 362,58 руб.

Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-3610/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью 37,3 кв.м, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером 11:18:0602007:2293, которая в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ФОРДС-МАХ, г.р.з. е479кх11, 2007 года выпуска, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом. В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налога на доходы физических лиц.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Согласно информации административного истца налоги и страховые взносы не были своевременно уплачены в бюджет.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога, страховых взносов начисляются пени.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт Единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом.

Согласно подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным административного истца в едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на __.__.__ сформировано отрицательное сальдо в размере 1 063 315 руб. 15 коп., из них 733 893 руб. – недоимка по налогам и страховым взносам, 27 824 руб. 03 руб. – штрафы, 301 597 руб. 73 коп. – пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные сроки ответчиком уплачены не были, УФНС России по ____ в установленные ст.70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства РФ от __.__.__ №__ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" сроки в адрес ответчика __.__.__ направило требование №__ от __.__.__ об уплате налогов, страховых взносов на общую сумму 733 893 руб. 39 коп, пени на сумму 335 723 руб. 61 коп., штрафов на сумму 27 824 руб. 03 коп. со сроком уплаты до __.__.__.

В подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после __.__.__ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно информации административного истца данное требование №__ в добровольном порядке не исполнено.

Общая задолженность по налогам и сборам на __.__.__ составляла 738 568,39 руб. из них:

- по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2016 г. - 5873,59 руб., за полугодие 2016 г. - 6279 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., за полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год - 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб. Итого 150849,66 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г. - 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 34003,20 руб., за 2018 г. - 34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. - 34003,20 руб. Итого 211713,72 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год-30545 руб., за 2019 г.- 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб. Итого 126980,43 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 2023 год - 69719,89 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18№__): за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017г. - 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. Итого 29198,95 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18№__): за 2023 г. - 65 332,72 руб. ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18№__): за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г.- 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г.. - 2715,04 руб. Итого 31412,10 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: за 2017 год – 11947,24 руб., за 2018 год – 11933,54 руб. Итого 23880,78 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. - 10,14 руб., за 2018 г. – 218 руб., за 2019 г. - 240 руб., за 2021 г. - 290 руб., за 2022 г. - 319 руб., за 2022 Итого 1077,14 руб.;

- по транспортному налогу: за 2016 г. - 2904 руб., за 2017 г. - 4356 руб., за 2018 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 рyб., за 2022 г. - 4356 руб. Итого 28403 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо в размере 738 568,39 руб. налоговым органом начислены пени в размере 11 362 руб. 58 коп. за период с __.__.__ по __.__.__.

Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен оплатить пени.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверяя расчет административного истца, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №__ по ____ обращалась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 4 356 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 198 руб., пени, по результатам рассмотрения которого определением Интинского городского суда Республики Коми от __.__.__ производство по административному делу прекращено в связи с отказом налогового органа от иска, поскольку согласно чекам-ордерам от __.__.__ ФИО1 оплатила задолженность в полном объеме.

При установленных обстоятельствах основания для взыскания пени, начисленных после уплаты __.__.__ ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год отсутствуют. Тот факт, что налоговым органом уплаченные __.__.__ ФИО1 денежные суммы были распределены на налоги за 2015, 2016 годы, в связи с чем, задолженность за 2017 год остается непогашенной, само по себе не свидетельствует об обоснованности начисления пени.

В силу ч.1 ст.195 КАС РФ при прекращении производства по делу повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от __.__.__ №__-О и от __.__.__ №__-О).

Поскольку право на взыскание транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год утрачено, суд отказывает во взыскании пени, начисленных на данную задолженность.

Таким образом, задолженность за период с __.__.__ по __.__.__ составляет 11 292 руб. 78 коп. исходя из расчета:

Период просрочки

Сумма долга

Дней просрочки

Ставка процентов

Сумма пени

__.__.__

__.__.__

734 202,25

18

16,00%

7 048,34

__.__.__

__.__.__

731 800,41

3

16,00%

1 170,88

__.__.__

__.__.__

731 800,41

7

18,00%

3 073,56

11 292,78

где 734 202 руб. 25 коп. – это сумма отрицательного сальдо по налогам и взносам на __.__.__ за вычетом суммы транспортного налога 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год: 738 568 руб. 39 коп. - 4 356 руб. - 10 руб. 14 коп.;

731 800 руб. 41 коп. – сумма отрицательного сальдо по налогам и взносам за вычетом взысканной __.__.__ суммы 2 401 руб. 84 коп. по решению от __.__.__ №__ руб. 25 коп. - 2 401 руб. 84 коп.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп.2).

Срок обращения в суд за взысканием задолженности по требованию №__ со сроком исполнения до __.__.__ истекал __.__.__.

Из материалов дела следует, что УФНС России по ____ __.__.__ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 11 362 руб. 58 коп. Вместе с тем данная задолженность сформирована за период с __.__.__ по __.__.__ и соответственно, не могла быть включена в требование №__ со сроком исполнения до __.__.__, следовательно, довод административного ответчика, что срок для обращения к мировому судье по взысканию указанной задолженности истек __.__.__ несостоятелен.

В соответствии с положениями п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо именно на дату исполнения, а не в размере указанной в направленном требовании суммы задолженности, в случае последующего изменения суммы задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Налоговый орган известил ФИО1 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у УФНС по ____ не имеется обязанности выставлять другие налоговые требования, уточняющие сумму задолженности, до погашения отрицательного сальдо.

__.__.__ мировым судьей Восточного судебного участка ____ Республики Коми в период исполнения обязанностей мирового судьи Западного судебного участка ____ выдан судебный приказ №__а-115/2024 на взыскание с должника недоимки по налогам, штрафам, пени, указанным в требовании №__, но не обеспеченными иными мерами взыскания, в размере 344 026,92 руб. Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника __.__.__. __.__.__ налоговый орган обратился в Интинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.

__.__.__ налоговый орган обратился к мировому судье Западного судебного участка ____ о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени в размере 20 482 руб. 96 коп., рассчитанной по состоянию на __.__.__ (дело №__а-2776/2024).

После подачи указанного заявления общая сумма задолженности, рассчитанная с __.__.__ по __.__.__, превысила 10 000 руб., следовательно, срок, установленный подп.2 п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (то есть до __.__.__) на момент обращения к мировому судье не истек.

Вынесенный мировым судьей Западного судебного участка ____ РК __.__.__ по делу №__а-3610/2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 362 руб. 58 коп. на основании заявления должника был отменен __.__.__.

Шестимесячный срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением __.__.__ не истек.

Поскольку срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета пени сумме 11 292 руб. 78 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 69 руб. 80 коп. (11 362 руб. 58 коп. - 11 292 руб. 78 коп.) следует отказать.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по ____ (ИНН <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <....>, зарегистрированной по адресу: ____, в доход бюджета пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 11 292 (Одиннадцать тысяч двести девяносто два) рубля 78 копеек.

Иск Управления Федеральной налоговой службы по ____ к ФИО1 о взыскании пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 69 руб. 80 коп. – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 <....> в доход бюджета муниципального округа "Инта" Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

подпись

Мотивированное решение составлено __.__.__.