Решение № 2А-4034/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4034/2025

УИД НОМЕР

Дело НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малековой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде:

- транспортного налога в размере 31 510 рублей за 2021-2022 года,

- налога на имущество физических лиц в размере 55 475 рублей за 2022 год,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в пределах городских округов, в размере 155 029 рублей за 2022 год,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в пределах муниципальных округов, в размере 41 263 рублей за 2022 год,

- пени в размере 15 914 рублей 98 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, представил письменные возражения на административный иск, где частично признал заявленные требований, в связи с чем суд с учетом положений статей 150, 152 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-З «О транспортном налоге».

Порядок исчисления и расчета имущественного налога регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно материалам дела, в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен расчет налога за 2022 год, в том числе транспортного налога за 2021 год.

В связи с неисполнением возложенной обязанности по уплате исчисленных налогов, в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность в виде пени в размере 15 914 рублей 98 копеек, которые согласно расчету состоят из следующих недоимок:

- пени в размере 1680.26 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 120436.29 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-877/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 392.69 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 28049.00 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 740.46 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 52890.00 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3621.02 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 258 644.00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-5221/2024;

- пени в размере 3080.57 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 220 041.00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2060.69 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 775.15 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 155029.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 405.64 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28974 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 525.15 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37511.00 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 206.32 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 41263.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 822.02 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58716 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 277.38 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 55475.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 9.03 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 691.57 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-3487/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 459.58 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32827.00 руб., за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 337.05 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25682.00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 363.94 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25995.67 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 157.55 руб. начислены за период с 14.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31510 руб., за 2021 - 2022 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что ФИО1 признается следующая задолженность, подлежащая взысканию без судебной проверки обоснованности ее начисления:

1.1 транспортный налог с физических лиц в размере 31 510 руб., в том числе 30 211 руб. за налоговый период 2022 год и 1 299 руб. за налоговый период 2021 год;

1.2 налог на имущество на имущество физических лиц в размере 55 475 руб. за налоговый период 2022 год;

1.3 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов (ОТМО 22712000) в размере 155 029 руб. за налоговый период 2022 год;

1.4 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов (ОКТМО 22530000) в размере 41 263 руб. за налоговый период 2022 год;

1.5 пени в размере 7 337,07 руб., в том числе:

- пени в размере 1 680,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 120 436,29 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-877/2021;

- пени в размере 2 060,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 775,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 155 029 руб. за 2022 год, взысканную по настоящему делу;

- пени в размере 525,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37 511 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 206,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 41 263 руб. за 2022 год, взысканную по настоящему делу;

-пени в размере 822,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58 716 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 277,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 55 475 руб., за 2022 год, взысканную по настоящему делу;

-пени в размере 9,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 691,57 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа- 3487/2021;

- пени в размере 459,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32 827 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода НОМЕРа-3075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 363,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 995,67 руб., за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 157,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31 510 руб., за 2022 годы, взысканную по настоящему делу.

В остальной части заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Не подлежат взысканию пени в размере 392,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 28 049 руб. за 2018 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-521/2024 Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2018г. в размере 28 049 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Эти обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025, которым Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании пени на указанную недоимку за другой период. Указанные судебные решения в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Также не подлежат взысканию пени в размере 740,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 52 890 руб. за 2017 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2504/2025 Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017 год в размере 52 890 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Эти обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025, которым Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании пени на указанную недоимку за другой период. Указанные судебные решения в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 3 621,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 258 644 руб. за 2019 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Многочисленными вступившими в законную силу судебными актами Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода многократно установлено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2019 год полностью оплачена ответчиком в размере 258 644 руб. путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога (решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025). При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г. Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2504/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2019 год в размере 258 644 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 3 080,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 220 041 руб. за 2020 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2020 год полностью оплачена ответчиком в размере 220 041 руб. в связи с чем в иске о взыскании этой суммы Инспекции отказано. В частности 88 382 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога по заявлению ФИО1 о зачете от ДД.ММ.ГГГГ, а оставшиеся 131 659 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в порядке добровольного удовлетворения исковых требований Инспекции по иску от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020г. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020 год в размере 220 041 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 405,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28 974 руб. за 2020, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам сельских поселений ОКТМО 226304ДД.ММ.ГГГГ год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 28 974 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании указанной недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 28 974 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 337,05 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 682 руб. за 2020, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2020 год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 24 075 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 682 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Проверив доводы административного ответчика в указанной части, а также изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что данные возражения заслуживают внимания в силу своей обоснованности. Действительно, с учетом имеющихся судебных актов, вступивших в законную силу, которыми также ранее было проверено наличие у налогового органа права на взыскание недоимок, на которые начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом необоснованно предъявлены к взысканию пени на сумму 8 577 рублей 91 копейка.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-Ф3 и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ НОМЕРа-962/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ранее административный истец в рамках данного требования обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из решения суда по административному делу НОМЕРа-198/2025 следует, что мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ НОМЕРа-6348/2023, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая инспекция соблюла установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку обратилась с ним до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным истцом не пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также частичного признания административным ответчиком заявленных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 290 614 рублей 07 копеек, а именно:

- транспортный налог с физических лиц в размере 31 510 рублей, в том числе 30 211 рублей за налоговый период 2022 год и 1 299 рублей за налоговый период 2021 год;

- налог на имущество на имущество физических лиц в размере 55 475 рублей за налоговый период 2022 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов (ОТМО 22712000), в размере 155 029 рублей за налоговый период 2022 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов (ОКТМО 22530000), в размере 41 263 рублей за налоговый период 2022 год;

- пени в размере 7 337 рублей 07 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 718 рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова