Решение № 2А-7454/2023 2А-7454/2023~М-6080/2023 М-6080/2023 от 13 ноября 2023 г. по делу № 2А-7454/2023

Копия

2а-7454/2023

УИД 63RS0045-01-2023-007464-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.11.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7454/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО5 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО1 ФИО6. обратился в суд с вышеуказанными административными исковыми требованиями.

В обоснование административного иска указано следующее.

23 ноября 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноармейский районный суд Самарской области с административным иском о взыскании с административного истца налоговой задолженности в сумме 1 887,33 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2019 г. в размере 206,71 руб., пеня за 2020 г. в размере 82,80 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 1565 руб., пеня за 2017 в размере 27,73 руб., пеня за 2020 г. в размере 5,09 руб.

Решением Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023 г. в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1565,00 руб. и пеня по данному налогу за 2017 г. в сумме 27,73 руб., а в остальной части производство прекращено по делу прекращено.

Обращаясь в Красноармейский районный суд Самарской области с административным иском к ФИО1 ФИО7 налоговый орган фактически обратился в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом.

Учитывая данное обстоятельство, а также погашение налоговых платежей по которым производство окончено в соответствии с определением Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023 г., для физического лица - ФИО1 ФИО8., в целях освобождения от долгового бремени налогового счета, в качестве остаточного обстоятельства явилось лишь погашение налоговых платежей, установленных ко взысканию решением Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023 г., а именно: транспортного налога за 2017 г. в размере 1565 руб., и пени за 2017 г. в размере 27,73 руб.

Оплата этих платежей (транспортного налога и пени) налогоплательщиком выполнена 10.07.20203 г., о чем свидетельствуют прилагаемые квитанции посредством интернета - банкинга.

Для ФИО1 ФИО9 с даты оплаты названных платежей, т.е. с 10.07.2023 г., его текущий налоговый счет должен иметь балансовое значение в нулевом эквиваленте и в окончательном значении.

Вместе с тем, при регистрации в личном кабинете в интернет-системе налогового органа налогоплательщиком обнаружено, что в отношении него присутствует налоговая задолженность порядка более 5500 руб., что должно быть исключено в виду изложенных фактических данных.

Посредством неоднократных обращений в налоговый орган через личный кабинет выяснено, что произведенные платежи в уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 1565 руб., и пени за 2017 г. в размере 27.73 руб., установленных ко взысканию решением Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023 г., зачтены в налоговую задолженность с наиболее раннего момента ее возникновения, т.е. за 2015 г., а на введенном с 01.01.2023 г. едином налоговом счете (ЕНС) числится отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по транспортному налогу и пени.

Налоговым органом выставлено требование № 50972 об уплате задолженности на сумму 5742,93 руб., из которых: 3102,27 руб. - недоимка по транспортному налогу, 2640.66 - сумма пени.

Согласно прилагаемой карточки из личного кабинета и расшифровки задолженность на день составления заявления, т.е. на 15.08.2023 г. составляет 5762,44 руб., из которых: 3102,27 руб. - недоимка по транспортному налогу, 2660.17 руб. - сумма пени.

Исходя из характера начислений задолженности, отраженной в сообщении инспекции от 26.07.2023 г. № 6326-00-11-2023/005941, где приводится факт начислений в результате неоплаты платежей по транспортному налогу за 2015-2017 гг. на общую сумму -4695 (за 2015 год -1565 руб. по сроку уплаты 29.05.2018 г., за 2016 г. -1565 руб. по сроку уплаты 29.05.2018 г., за 2017 год - по сроку уплаты 03.12.2018 г.), применительно к вменяемому транспортному налогу усматривается, что отмеченный пресекательный шестимесячный срок предъявления административного пека истек.

Поскольку, в соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит обязательной уплате не позднее 01 декабря года, следующего за закончившимся налоговым периодом, тем самым (при учете факта оплаты транспортного на налога за 2017 год) период уплаты транспортного налога в сумме 1565 руб. за 2016 с долгом за 2015 г. истек 01 декабря 2017 г., соответственно по правилу пп. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (при не превышении задолженности в сумме 10000 руб. - обращение в течение шести месяцев по прошествии трех лет с со дня истечения срока исполнения уплаты по налогу), налоговым органом возможно предъявление иска в порядке административного производства в течение шести месяцев, начиная с 01 декабря 2020 г. (дата прошествии трехлетнего периода от крайней даты исполнения закончившегося налогового периода) по 01 июня 2021 г.

Пресекательный шестимесячный срок предъявления административного иска истек и при неприятии осуществленных платежей налогоплательщиком 10.07.2023 г. в счет погашения транспортного налога за 2017 г., исходя из следующих данных: период уплаты транспортного налога в сумме 1565 руб. за 2017 с долгами за 2016 г. в сумме 775.50 руб. и за 2015 г. в сумме 761.77 руб. (ввиду отнесения платежей от 10.07.2023 г. на эти периоды) истек 01 декабря 2018 г., соответственно по правилу пп.3 п. 2 ст. 48 НК РФ (при не превышении задолженности в сумме 10000 руб. - обращение в течение шести месяцев по прошествии трех лет с со дня истечения срока исполнения уплаты по налогу), налоговым органом возможно предъявление иска в порядке административного производства в течение шести месяцев, начиная с 01 декабря 2021 г. (дата прошествии трехлетнего периода от крайней даты исполнения закончившегося налогового периода) по 01 июня 2022 г.

Содержащаяся задолженность по ЕНС ФИО1 на день составления настоящего заявления составляющая сумму в размере 5762,44 руб., из которых: 3102,27 руб. - недоимка по транспортному налогу. 2660,17 руб. - сумма пени является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию с ЕНС ФИО1 ФИО10.

Административный истец просит суд признать погашенной задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1565,00 руб. и пени по данному налогу за 2017 г. в сумме 27,73 руб., в связи с оплатой 10.07.2023 г. административным истцом. Признать невозможной к взысканию с административного истца налоговой задолженности в размере 5762,44 руб., из которых: 3102,27 руб. - недоимка по транспортному налогу, 2660,17 руб. - сумма пени. Обязать административного ответчика произвести списание налоговой задолженности с ЕНС административного истца.

В судебное заседание административный истец ФИО1 ФИО11 не явился, извещен судом надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО2 (на основании доверенности) в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Представила письменные пояснения по делу.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 11 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Установлено, что согласно данным по состоянию на 14.11.2023г. у ФИО1 ФИО12 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, которое составляет 5 885,91 руб.: задолженность по транспортному налогу 3 102,27 руб. (за 2015г. налог в размере 761,77 руб., за 2016г. налог в размере 775,50 руб., за 2017г. налог в размере 1565,00 руб.); задолженность по пени в размере 2 783,84 руб.

В связи с введением ЕНС остаток задолженности сформирован в требовании № 50972 от 23.07.2023г. по сроку оплаты 11.09.2023г. в размере 5742,93 руб.:

по транспортному налогу: за 2015г. налог в размере 761,77 руб.; за 2016г. налог в размере 775,50 руб.; за 2017г. налог в размере 1 565,00 руб.;

за 2020г. пени по налогу на имущество в размере 149,31 руб. (за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.);

за 2014г. пени по транспортному налогу в размере 683,19 руб. (за период с 02.12.2015г. по 19.10.2017г.);

за 2015г. пени по транспортному налогу в размере 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г. по 31.12.2022г.).;

за 2016г. пени по транспортному налогу в размере 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г. по 31.12.2022г.);

за 2017г. пени по транспортному налогу в размере 452,01 руб. (за период с 04.12.2018г.- 31.12.2022г.).

Установлено, что решением Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023г. по делу № 2Ка-100/2023 административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО13. удовлетворено, с ФИО1 ФИО14 взыскана недоимка по обязательным платежам по транспортному налогу за 2017г. в размере 1565 руб., пени в сумме 27,73 руб.

Установлено, что взысканная на основании вышеуказанного решения сумма недоимки по транспортному налогу и пени оплачена ФИО1 ФИО15 10.07.2023г., что подтверждается квитанциями об оплате, представленными в материалы дела, где указано назначение платежа, вид налога, налоговый период.

Вместе с тем указанная задолженность числиться за ФИО1 ФИО16

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом документального подтверждения произведенной ФИО1 ФИО17. оплаты недоимки по обязательным платежам по транспортному налогу за 2017г. в размере 1565 руб., пени в сумме 27,73 руб., требования административного истца о признании погашенной задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1565,00 руб., и пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 27,73 руб. за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 ФИО18. выставлялось требование №8294 от 21.06.2018г. об уплате недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36632432: за 2015г. налог в размере 1565,00 руб., пени в сумме 8,32 руб. (за период 30.05.2018 -20.06.2018г.); за 2016г. налог в размере 1565,00 руб., пени в сумме 8,32 руб. (за период 30.05.2018 -20.06.2018г.). Срок исполнения требования установлен до 31.07.2018г.

Установлено, что сумма недоимки по требованию превысила 3000 руб.

В установленный законом срок налоговый орган к мировому судье в заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №8294 от 21.06.2018г. не обращался.

Ссылка налоговой инспекции, что судебным участком № 149 Красноармейского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ №2а-1829/2019г. на сумму 3 146.64 руб. (по требованию №8294 от 21.06.2018г.) судом не принимается.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 149 Красноармейского судебного района Самарской области от 02.11.2023г. судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам №2а-1829/2019г. на судебном участке в отношении ФИО1 ФИО19 не выносился.

Таким образом налоговой инспекцией пропущен пресекательный срок для взыскания с ФИО1 ФИО20 недоимки по транспортному налогу за 2015г. налог в размере 1565,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016г. налог в размере 1565,00 руб., за 2015г. пени по транспортному налогу 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г по 31.12.2022г.); за 2016г. пени по транспортному налогу 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г по 31.12.2022г.).

Также с учетом положений ст. 70 НК РФ с учетом даты оплаты налога на имущество за 2020г. (23.12.2021г.) налоговой инспекцией пропущен срок для взыскания с ФИО1 ФИО21 пеней: за 2020г. пени по налогу на имущество 149,31 руб. (за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.).

Также налоговым органом не предоставлено в материалы сведений о взыскании в установленном законом порядке с ФИО1 ФИО22 пеней по транспортному налогу за 2014г. в размере 683,19 руб. (за период с 02.12.2015г. по 19.10.2017г.).

С учетом изложенного требования административного истца о признании недоимки по транспортному налогу за 2015г., недоимки по транспортному налогу за 2016г., недоимки по пеням на транспортный налог за 2014, 2015, 2016гг., недоимки по пеням по налогу на имущество за 2020г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Установлено, что в требование № 50972 от 23.07.2023г. включена недоимка за 2017г.: пени по транспортному налогу в размере 452,01 руб. (за период с 04.12.2018г.-31.12.2022г.).

Установлено, что пени за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. оплачены ФИО1 ФИО23 10.07.2023г. по решению Красноармейского районного суда Самарской области от 06.02.2023г. по делу № 2Ка-100/2023.

Вместе с тем с учетом положений ст. 70 НК РФ, ст. 48 НК РФ, а также даты фактической оплаты транспортного налога за 2017г. (10.07.2023г.) пени, подлежащие начислению за период с 11.02.2019г. по дату фактической оплаты задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию, так как срок для взыскания пеней в данном случае налоговым органом на дату принятия настоящего решения не пропущен.

При указанных обстоятельствах требования ФИО1 ФИО24 подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 ФИО25 удовлетворить частично.

Признать исполненной обязанность по уплате ФИО1 ФИО26 (ИНН №) задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 1565 руб., пеней в сумме 27,73 руб. за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г.

Признать задолженность ФИО1 ФИО27 (ИНН №): по транспортному налогу за 2015г. налог в размере 1565,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016г. налог в размере 1565,00 руб., за 2014г. пени по транспортному налогу в размере 683,19 руб. (за период с 02.12.2015г. по 19.10.2017г.); за 2015г. пени по транспортному налогу в размере 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г. по 31.12.2022г.).; за 2016г. пени по транспортному налогу в размере 524,12 руб. (за период с 30.05.2018г. по 31.12.2022г.); за 2020г. пени по налогу на имущество в размере 149,31 руб. (за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.), а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанную задолженность, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

В остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 24.11.2023г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-7454/2023

УИД 63RS0045-01-2023-007464-49

Промышленного районного суда г. Самары