Решение № 2А-2509/2025 2А-2509/2025~М-2114/2025 М-2114/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-2509/2025

Дело № 2а-2509/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-003915-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с 15.02.2008 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того, он является собственником: помещения с кадастровым номером 61:44:0082615:11713 по адресу: <...>, площадью 17,8 кв.м с 15.11.2021.

Руководствуясь ст. 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от24.07.2024 № 140295606.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 23778 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 102 934,91 руб., срок уплаты по требованию 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района от 19.05.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пене в размере 20212,69 руб. (налоговый орган обратился в мировой суд в срок, установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, первоначальное обращение осуществлено в сроки, установленные п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, выдан судебный приказ № 2а-2-832/2024 от 07.05.2024, который отменен, налоговым органом осуществлено обращение с административным исковым заявлением решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2-3981/2024 требования удовлетворены полностью).

Определением мирового судьи судебного участка№ 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 02.06.2025 судебный приказ № 2а-21129/2025 отменен.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась сумма задолженности в рамках настоящего административного спора в размере 20212,69 рублей: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1023,00 рублей; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19189,69 руб.

Относительно суммы пеней заявленных ко взысканию пени исчислены на совокупное сальдо по налогу (недоимка для пени) за период с 01.04.2024 (дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 09.05.2024 (дата формирования текущего заявления о вынесении судебного приказа).

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки: по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1023,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 19189,69 руб., на общую сумму 20212,69 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечила, подано ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, мотивированных письменных возражений не представил,

Учитывая положения ст.ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности по данным ЕГРН следующего имущества: помещения с кадастровым номером 61:44:0082615:11713 по адресу: <...>, площадью 17,8 кв.м, с 15.11.2021 по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 с 15.02.2008 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление от 24.07.2024 № 140295606 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше имущества за 2023 год в размере 1023,00 руб., со сроком уплаты до 02.02.2014.

Также, ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в его адрес было направлено налоговое требование от 08.07.2023 № 23778, согласно которому ФИО1 был уведомлен о наличии у него недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66754,75 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7927,78 руб.; по налогу на имущество физических лиц, в размере 170 руб.; по пене в размере 28082,39 руб. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 28.11.2023.

19.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-1129/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность за период 2023 за счет имущества физического лица в размере 20212,69 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 02.06.2025, после чего 30.06.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачиваетсяпомимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлся в 2023 году плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности помещения, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

Расчеты задолженности ФИО1 по указанному налогам произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, соответствует установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Кроме того установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате таковых, в результате чего в него образовалась отрицательное сальдо, на которое налоговым органом начислены пени.

Согласно расчетам, предоставленным ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону, не погашенная задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа на налоговый период 2023 год в размере 1023 руб.; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19189,69 руб., ввиду то, что являясь плательщиком налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако не надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате части таковых, в результате чего у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пени в размере 19189,79 руб. за период с 01.04.2024 по 09.05.2025, не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При этом, срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, названной пени налоговым органом не пропущен.

В свою очередь административный ответчик указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-дону не опроверг, доказательств уплаты задолженности по налогу и пени не представил, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ставрополь, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2023 год в размере 1023,00 руб.;

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19189,69 руб.,

На общую сумму 20212,69 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ставрополь, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 августа 2025 года.

Председательствующий: подпись