Решение № 2А-597/2025 2А-597/2025~М-410/2025 М-410/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-597/2025

УИД 54 RS 0031-01-2025-001222-83

Производство № 2а-597/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Нугумановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 ФИО6, просило взыскать с ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 891, 81 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в установленный законом срок было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовый платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Так же требование размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье 2-го судебного участка судебного района <адрес> с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением судьи ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени на все отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18891,81 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. При подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, учитывает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела - Выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 33-35).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оплатила в установленный срок налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, недоимка по которому составила 118 891, 35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, недоимка по которым составила 99 273, 72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, недоимка по которым составила 28003, 20 руб., всего 246 168, 27 руб. (л.д. 7).

Как следует из представленной административным истцом детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по страховым взносам, страховым взносам на пенсионное страхование, страховым взносам на медицинское страхование, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в общей сумме 291022, 97 руб. (л.д. 23-25).

Налоговая инспекция предприняла меры по принудительному взысканию задолженностей по вышеуказанным налогам на основании требования об уплате налога № путем обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа (л.д. 27-28).

В связи с нарушением сроков уплаты налога, ответчику ФИО1 начислена пени на сумму 18 891,81 руб.

Административный истец в исковом заявлении (просительной части) просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогового органа в адрес мирового судьи было подано заявление о вынесении судебного приказа для взыскания образовавшейся суммы пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 18891 руб. 81 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 368 690,18 коп., в том числе пени 77 667,21 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58775,40 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 77 667,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 58775,40 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 891,81 руб.

Вопреки указанному административным истцом периоду образования пени (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ), с учетом заявленной к взысканию суммы в размере 18891 руб. 81 коп., с учетом детализированного расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом содержания заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 18891 руб. 81 коп., суд приходит к выводу о наличии в исковом заявлении технической описки и устанавливает, что фактический заявленный к взысканию период необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с представленным в материалы дела расчетом пени за данный период.

Административным ответчиком ФИО1 размер пени не оспаривался.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности, которым просил в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Как следует из распечатки интернет-страницы личного кабинета ФИО1 данное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В связи с неисполнением требования налоговый орган принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика налога в размере 303245, 11 руб. (л.д. 20).

Данное решение вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным реестром отправки (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил посредством почтовой службы в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени (почтовое отправление с идентификатором 80102596271706).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 18891 руб. 81 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленной в требовании суммы задолженности по пени в размере 18891 руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход соответствующего бюджета задолженность по суммам пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18891 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Тайлакова