Решение № 2А-1022/2025 2А-1022/2025~М-900/2025 М-900/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-1022/2025

УИД 37RS0020-01-2025-001317-30

Дело № 2а-1022/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Тейково 03 октября 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архиповой А.Р.,

при секретаре Шиловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогам и пени, взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС по Ивановской области обратилось в Тейковский районный суд Ивановской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности по штрафу по НДФЛ по ст. 123 НК РФ за полугодие 2017 года в размере 36,49 рублей, по штрафу по НДФЛ по ст.123 НК РФ за 9 месяцев 2017 год в размере 269,60 рублей; взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу: за 2022 года в размере 25,64 рублей, за 2023 год в размере 328,28 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1126,41 рублей; штраф за полугодие 2017 года в размере 36,49 рублей, за 9 месяцев 2017 года в размере 269,60 рублей; пени с совокупной задолженности по состоянию на 26.01.2025 года в размере 2 003,11 рублей, а всего общую сумму в размере 3789,53 рублей; расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, имеет задолженность по их уплате, ранее вынесенные мировым судьей судебные приказы о взыскании транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц были отменены по заявлению административного ответчика, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 15).

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явилась, причины неявки суду не сообщила.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2.1 ст. 31, ст. 48 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено следующее.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

По сведениям ЕГРН ФИО1. является собственником земельных участков

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Единица измерения площади

Адрес объекта

№
11.07.2022

1/2

684

Кв.

метр

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

№
11.07.2022

1/2

136

Кв. метр

155060"ИВАНОВСКАЯ

О <адрес>

а также недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.400 НК РФ:

Кадастровый

номер объекта

Дата регистрации

владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по

СНТС

Адрес объекта

№
17.11.1995

1/2

пвартиры

<адрес>

<адрес>

№
11.07.2022

1/2

Иные строения, помещения и

¦ сооружения

<адрес>

<адрес>

№
11.07.2022

1/2

Иные строения, помещения и. сооружения

155060,, <адрес>, п ;

<адрес>

По данным РЭО ГИБДД МО МВД России «Тейковский» ФИО2 с 02.11.2007 года по настоящее время является владельцем автомобиля ВАЗ 211124 гос.рег. знак № (л.д. 97-98).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов (транспортного налога, налога на имущество и земельного налога).

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. ;

ФИО1 были направлены уведомления:

-№ 62802653 от 20.09.2017 г. о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 227,0 руб. не позднее 01.12.2017г.

-№ 59515504 от 05.09.2018 г. о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 239,0 руб. не позднее 03.12.2018г.

-№ 47054737 от 25.07.2019 г. о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 263,0 руб. не позднее 02.12.2019г.

-№ 31665683 от 03.08.2020 г. о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 192,0 руб. не позднее 01.12.2020г.

-№ 30749565 от 01.09.2021 г. о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 211,0 руб. не позднее 01.12.2021г.

-№ 85638598 от 28.12.2021 г. о необходимости уплатить за 2018 год налог на имущество в размере 128,0 руб. не позднее 01.12.2022г.

-№ 9524147 от 01.09.2022 г. о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 890,0 руб., налог на имущество в размере 232,0 руб. не позднее 01.12.2022г.

-№ 84240536 от 17.07.2023 г. о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 890,0 руб., земельный налог в размере 298,0 руб. и налог на имущество в размере 5245,0 руб. не позднее 02.12.2023г.

-№ 135435973 от 11.07.2024 г. о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 890,0 руб., земельный налог в размере 5101,0 руб. и налог на имущество в размере 10243,0 руб. не позднее 02.12.2024г.

Из материалов дела усматривается следующее.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена взысканием (уплачена): за 2016 год зачтена переплата на 01.01.2023 г. в размере 776,45 руб., уплачена 16.01.2023 г. в размере 113,55 руб., за 2017 год обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-288/2020 от 08.04.2020 г., уплачена 02.02.2023 г., за 2018 год обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-866/2020 от 23.09.2020 г., уплачена 02.02.2023 г., за 2019 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 040364592 от 01.12.2022 г. по делу № 2а-1119/2022, уплачена 02.02.2023 г. : за 2020 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 040364592 от 01.12.2022 г. по делу № 2а-1119/2022, уплачена 21.02.2023 г., за 2021 год задолженность уплачена 31.03.2023 г., за 2022 год задолженность уплачена 02.04.2025 г. (после отмены судебного приказа), за 2023 год задолженность уплачена 02.04.2025 г. (после отмены судебного приказа).

Задолженность налогу на имущество обеспечена взысканием (уплачена):

за 2017 год обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-288/2020 от 08.04.2020 г., задолженность уплачена 14.11.2022 г.

-за 2018 год обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-866/2020 от 23.09.2020 г., задолженность уплачена 31.03.2022 г.

за 2019 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 040364592 от 01.12.2022 г. по делу № 2а-1119/2022, уплачена 14.11.2022 г.

за 2020 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 040364592 от 01.12.2022 г. по делу № 2а-1119/2022, уплачена 14.11.2022 г.

за 2021 год задолженность уплачена 21.02.2023 г. в размере 169,48 руб., 31.03.2023 г. в размере 62,52 руб.,

за 2022 год задолженность уплачена 02.04.2025 г. (после отмены судебного приказа),

- за 2023 год задолженность уплачена частично: 02.04.2025 г. в размере 5522,79 руб., 04.04,2025 г. в размере 3593,80 руб. (после отмены судебного приказа). Остаток неисполненной задолженности составляет 1126,41 руб.

Задолженность по земельному налогу обеспечена взысканием (уплачена): - за 2022 год задолженность в 298,0 руб. уплачена 30.12.2023 г. в размере 100,23 руб., 02.04.2025 г. (после отмены судебного приказа) в размере 197,67 руб., - за 2022 год задолженность 1501,0 руб. уплачена частично (после отмены судебного приказа): 02.04.2025 г. в размере 945,50 руб., 04.04.2025 г. в размере 529,86 руб. Остаток неисполненной задолженности составляет 25,64 руб., - за 2023 год задолженность 3600,0 руб. уплачена частично (после отмены судебного приказа): 02.04.2025 г. в размере 2096,71 руб., 04.04.2025 г. в размере 1175,01 руб. Остаток неисполненной задолженности составляет 328,28 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Тейковского судебного района Ивановской области 24.02.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-221/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 24 576,20 руб. (л.д. 133).

По состоянию на дату формирования заявления № 1802 от 27.01.2025 г. о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ; с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 24 576,20 руб., в т.ч. недоимка по налогам – 22 267,0 руб., пени - 2 003,11 руб., 306,09 – штраф.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

Транспортный налог в размере 590,33 руб. за 2022 год,

Транспортный налог в размере 890,0 руб. за 2023 год,

Земельный налог в размере 1698,67 руб. за 2022 год,

Земельный налог в размере 3600,0 руб. за 2023 год,

Налог на имущество в размере 5245,0 руб. за 2022 год,

Налог на имущество в размере 10243,0 руб. за 2022 год,

Штраф по НДФЛ по ст. 123 НК РФ за полугодие 2017 г. в размере 36,49 руб.,

Штраф по НДФЛ по ст. 123 НК РФ за 9 месяцев 2017 г. в размере 269,60 руб.,

Пени в размере 2003,11 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 07.04.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Тейковского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-221/2025 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.134,138).

После отмены судебного приказа ФИО1 самостоятельно уплачена задолженность в размере 20 786, 67 руб. (чеки по операциям от 02.04.2025 и от 04.04.2025 г. - л.д. 137).

В настоящее время налоговый орган истребует с ответчика ФИО1 задолженность в размере 3 789,53 рублей (24576,20 руб. минус 20 786, 67 руб.), из которых: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 25,64 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 328,28 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1126,41 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 26.01.2025 года в размере 2003,11 руб., а также по штрафу по НДФЛ за полугодие 2017 года в размере 36,49 рублей, за 9 месяцев 2017 года в размере 269,60 рублей.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налоговой недоимки, при этом сроки предъявления заявления о вынесении судебных приказов налоговым органом пропущены не были, а после отмены судебных приказов, административный истец обратился с настоящим иском в суд с соблюдением установленного абз.2 п.4 статьи 48 НК РФ срока, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженности по недоимкам по земельному налогу за 2022 год в размере 25,64 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 328,28 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1126,41 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 26.01.2025 года в размере 2003,11 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по штрафу по НДФЛ по ст. 123 НК РФ за полугодие 2017 года (36,49 рублей) и за девять месяцев 2017 года (269,60 рублей) с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания указанной задолженности.

Разрешая административный иск в указанной части суд не находит оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по штрафам по НДФЛ за периоды 2017 год ввиду следующего.

Как усматривается из материалов дела, штрафы по НДФЛ были взысканы решениями налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2142 от 14.12.2017 и № 15 от 11.01.2018 г. (л.д. 66-67, 68-69). Налоговым органом выставлены требования № 4403 от 21.02.2018 и № 4535 от 02.03.2018 (л.д. 75,76), однако за выдачей судебного приказа по уплате штрафа налоговый орган обратился только 18.02.2025 года (л.д. 113-117), то есть со значительным пропуском срока для его взыскания.

В обоснование уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения за принудительным взысканием на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган ссылается на то, что у инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах и с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 г., что повлекло увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы.

Указанные причины, по мнению суда, нельзя признать уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу по НДФЛ за полугодие и девять месяцев 2017 года в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по:

- земельному налогу в размере 25,64 рублей за 2022 год;

-земельному налогу в размере 328,28 рублей за 2023 год;

-налогу на имущество в размере 1126,41 рублей за 2022 год,

-пени с совокупной задолженности по состоянию на 26.01.2025 года в размере 2003,11 рублей,

а всего на общую сумму 3 483 (три тысячи четыреста восемьдесят три) рубля 44 копейки.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области в восстановлении процессуального срока для взыскания задолженности по штрафу по НДФЛ и во взыскании штрафа по НДФЛ: за полугодие 2017 года в размере 36,49 рублей, за 9 месяцев 2017 года в размере 269,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Архипова А.Р.

Дата составления мотивированного решения суда «17» октября 2025 года.