Решение № 2А-1500/2020 2А-167/2021 2А-167/2021(2А-1500/2020;)~М-1647/2020 М-1647/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-1500/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 16 марта 2021 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Апариной Л.О.,

при секретаре Масленцевой В.В.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующего по доверенности от 23.11.2020 г.,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия (далее - МРИ ФНС № 2 по РМ, налоговый орган, Инспекция, административный истец) обратилась в Рузаевский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 (далее налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год, указывая, что ФИО2 состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Мордовия с 09 июля 2013 года в качестве индивидуального предпринимателя. 25 октября 2019 года должник прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом не оплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 16 649 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в сумме 3 904 руб. 63 коп. В сроки, установленные законодательством, суммы страховых взносов в полном объеме оплачены не были. Должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени на страховую часть трудовой пенсии 136 руб. 52 коп., в Федеральный фонд ОМС 32 руб. 01 коп. Истец направил ответчику требование № от 20 декабря 2019 г. Требование также оставлено должником без исполнения до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия 01 июня 2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пени в общей сумме 20 722 руб. 88 коп. Определением от 18 июня 2020 г. судебный приказ от 01 июня 2020 г. о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пени в общей сумме 20 722 руб. 88 коп. отменен. Просит взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку: по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. за 2019 г. в размере 16 649 руб. 72 коп., пени за период с 12 ноября 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 136 руб. 52 коп.; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 г. в размере 3 904 руб. 63 коп., пени за период с 12 ноября 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 32 руб. 01 коп., на общую сумму 20 722 руб. 88 коп.

Определением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 16 марта 2021 г. прекращено производство по делу в части административных исковых требований о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки: по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. за 2019 г. в размере 7 338 руб. 50 коп., пени в размере 60 руб. 17 коп.; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 г. в размере 1 721 руб. 00 коп., пени за период в размере 17 руб. 10 коп. в связи с добровольным отказом административного истца от данной части административных исковых требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования в оставшейся части поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала в связи с пропуском административным истцом шестимесячного срока для его предъявления после отмены судебного приказа. Кроме того, считает, что все обязательные платежи были уплачены. В удовлетворении административных исковых требований просила отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (часть 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09 июля 2013 г. по 25 октября 2019 г. (л.д. 6-10).

При этом ФИО2 не оплатила в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 311 руб. 22 коп. за расчетный период 2019 г., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 183 руб. 63 коп. за расчетный период 2019 г..

Расчет задолженности ФИО2 произведен в соответствии с указанными нормами.

В указанный срок страховые взносы ФИО2 оплачены не были.

В силу положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме, документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (дата вручения – 21 декабря 2019 г.) было направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2019 г., в котором предлагалось в срок до 31 декабря 2019 г. оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 16 649 руб. 72 коп., пени в сумме 136 руб. 52 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 3 904 руб. 63 коп., пени в сумме 32 руб. 01 коп. (л.д. 4-5).

Данное требование осталось без ответа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административным истцом соблюден срок обращения в суд.

Согласно требованию № по состоянию на 20 декабря 2019 г., административному ответчику предлагалось оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в срок до 31 декабря 2019 г.

В связи с тем, что административным ответчиком требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 01 июня 2020 г. о взыскании с ФИО2 недоимки: по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетныепериоды начиная с 1 января 2017г. за 2019г. в размере 16 649 руб. 72 коп., пени за период с 12 ноября 2019г. по 19 декабря 2019 г. в размере 136 руб. 52 коп.; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за 2019 г. в размере 3 904 руб. 63 коп., пени за период с 12 ноября 2019г по 19 декабря 2019г. в размере 32 руб. 01 коп., на общую сумму 20 722 руб. 88 коп. (л.д. 48).

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия 18 июня 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 01 июня 2020 г. (л.д. 29).

Поскольку в добровольном порядке ответчик сумму задолженности не погасил, административным истцом после отмены судебного приказа 18 июня 2020 г. направлено настоящее административное исковое заявление в Рузаевский районный суд Республики Мордовия согласно почтовому штемпелю на почтовом конверте 18 декабря 2020 г. (л.д. 1).

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд не пропущен.

Довод ответчицы ФИО2 о том, что она оплачивала налог, не принимается судом во внимание, поскольку доказательств этого ей не представлено.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 463 руб. 56 коп. (11589,11 х 4%)государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ недоимку: по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2019 г. в размере 9 311 рублей 22 копеек, пени за период с 12 ноября 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 76 рублей 35 копеек; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.; за 2019 г. в размере 2 183 рублей 63 копеек, пени за период с 12 ноября 2019 г. по 19 декабря 2019 г. в размере 17 рублей 91 копейки, всего общую сумму 11 589 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 463 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Рузаевский районный суд республики Мордовия.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия Л.О. Апарина

Решение принято в окончательной форме 30 марта 2021 года.

1версия для печати