Решение № 2А-1051/2024 2А-1051/2024(2А-8803/2023;)~М-7205/2023 2А-8803/2023 М-7205/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-1051/2024

УИД 10RS0011-01-2023-012529-09

№2а-1051/2024

(№2а-8803/2023-31)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании обязательных платежей, по тем основаниям, что административный ответчик не уплатила в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2020 год, а также транспортный налог за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налог и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи, с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4667,06 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5268,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17,12 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22638,10 руб..

Определением от 25.12.2023 года судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-2165/2022-3, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом за 2020 год подлежал уплате транспортный налог в сумме 5268,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена.

На основании статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что взыскание недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 76749 от 15.12.2021, в котором ему в срок до 09.02.2022 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5268 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 17,12 руб..

Требование ФИО1 исполнено частично.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1, являлась собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>7, кв.85 (кадастровый номер №; доля в праве <данные изъяты> г.).

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 г. по доходам от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 229 КАС РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.По общему правилу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 названной статьи предусмотрены условия сокращения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Так, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в частности, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (подпункт 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом произведен расчет налоговой базы за 2020 год, в соответствии со ст.214.10 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 25567,00 руб. по сроку 15.07.2021 г..

По сроку уплаты налога у налогоплательщика переплаты по налогам не было, на дату оформления результатов проверки налог в указанной сумме в бюджет не поступал.

Решением налогового органа от 14.01.2022 №228 ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 25567,00 руб., пени в размере 1106,20 руб., штрафные санкции на основании п.1 ст.122 НК РФ в размере 1278,25 руб., штрафные санкции по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 958,75 руб..

Сроки уплаты налога истекли, обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (после реорганизации УФНС России по РК) в адрес административного ответчика было направлено требование:

- №6319 от 14.03.2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 25567 руб. в срок до 11.04.2022 года.

Вышеуказанное требование налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4667,06 руб.; задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5268,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17,12 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22638,10 руб..

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представила, получение дохода в 2020 году не оспаривала, равно как и наличие транспортных средств.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 15.12.2021 года "О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия" произведена реорганизация ИФНС России по г. Петрозаводску в форме её присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия. При этом установлено правопреемство Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску. Указанные сведения внесены в ЕГРЮЛ 28.03.2022.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.05.2022 года мировым судьей судебного участка №2 г. Петрозаводска, временно исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка №3 города Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ №.

02.05.2023 года мировым судьей судебного участка №3 г. Петрозаводска РК по заявлению должника судебный приказ № отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.11.2023 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 27322,28 руб., из которой:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4667,06 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5268,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 17,12 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22638,10 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1020 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения,

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение суда может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина