Решение № 2А-638/2019 2А-638/2019~М-622/2019 М-622/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-638/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 05 декабря 2019 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н., при секретаре Пименовой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело №/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к Т о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и задолженности по земельному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Т, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 2705 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 09 рублей 81 копейка за период с 02 октября 2016 года по 15 декабря 2016 года, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 620 рублей. В обоснование иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД <адрес>, на административного ответчика с 09 октября 1996 года зарегистрировано транспортное средство мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № В период с 07 декабря 2007 года по 22 февраля 2014 года на административного ответчика был зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ, государственный регистрационный знак № В период с 07 апреля 2014 года по 08 апреля 2016 года на административного ответчика был зарегистрирован легковой автомобиль ДЭУ <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Обладая указанным имуществом, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог. Между тем, Т не был оплачен транспортный налог за 2015-2016 годы в размере 2705 рублей 25 копеек, а также пени в размере 09 рублей 81 копейка, начисленная на недоимку (2110 рублей 25 копеек) по транспортному налогу за период с 02 октября 2016 года по 15 декабря 2016 года. В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговой инспекцией в адрес Т были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ для оплаты транспортного налога за транспортное средство ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и № от ДД.ММ.ГГГГ для оплаты транспортного налога за транспортное средство ДЭУ <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и за мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с указанием начисленных сумм транспортного налога по итогам налоговых периодов - 2015 год, 2016 год. С учетом наличия переплаты в размере 37 рублей 75 копеек, подлежащая уплате по налоговому уведомлению № сумма составила 2210 рублей 25 копеек, а по налоговому уведомлению № – 2202 рубля. По транспортному средству ВАЗ, государственный регистрационный знак №, Т предоставлялась льгота по его письменному заявлению, поэтому начисления по данному виду транспортного средства отсутствуют. Поскольку период владения Т транспортным средством ДЭУ <данные изъяты> составил не полный налоговый период, то налоговым органом произведено уменьшение начисленной суммы транспортного налога за 2016 год в размере 1607 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 595 рублей. Поскольку указанные налоговые уведомления налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом на основании положений ст.69,70 НК РФ заказанными письмами Т. были направлены требования об уплате сумм налога № и № с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующей сумме пени.

Кроме того, административный ответчик с 31.07.2000 года по 23 декабря 2014 года являлся собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>». В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога за 2014 год с указанием суммы налога, подлежащего уплате в размере 620 рублей. Поскольку указанное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговым органом заказным письмом ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на числящуюся задолженность по земельному налогу и пени, которое налогоплательщиком также исполнено не было.

В связи с неисполнением направленных налогоплательщику требований Налоговая Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени с Т Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Т задолженности по обязательным платежам отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам за указанные периоды не погашена. С учетом изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика требуемые суммы недоимки.

В связи с обращением Т в налоговый орган после предъявления к нему иска за предоставлением льготы по уплате транспортного налога, ему был произведен перерасчет по транспортному налога за 2016 год с уменьшением на 580 рублей. В связи с указанным обстоятельством административный истец уменьшил заявленную к взысканию сумму транспортного налога и уточнил, что взысканию подлежит не пени, а задолженность по начисленному земельному налогу. В окончательной редакции заявленных исковых требований административный истец просит суд взыскать с Т задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2110 рублей 25 копеек, за 2016 год в размере 15 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 9 рублей 81 копейка, начисленную за период с 02 октября 2016 года по 15 декабря 2016 года, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 620 рублей, сумму судебных расходов в размере 50 рублей.

В судебное заседание стороны, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились, письменными заявлениями просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный истец в письменном заявлении на удовлетворении уточненного иска настаивал.

Административный ответчик в письменных возражениях на иск просил отказать в удовлетворении предъявленного к нему иска, при этом указал, что право владения мотоциклом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, он утратил в связи с его кражей. По данному факту возбуждалось уголовное дело, которое в последующем было прекращено. Считает, что данный факт подтверждается последним уведомлением от 2014 года, в котором данное ТС отсутствует. Его право владения легковым автомобилем ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления для уплаты налогов он не получал. Последнее уведомление он получал только в 2014 году. Ранее он обращался в налоговый орган с заявлением о неверном указании объектов налогообложения (было указано два земельных участка вместо одного) и с заявлением о предоставлении налоговой льготы на автомобиль ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Считает, что у него, как у инвалида второй группы, имеются льготы по уплате транспортного и земельного налогов. Также считает, что к указанным правоотношениям возможно применить срок исковой давности 3 года, а поэтому требования о взыскании с него задолженности по земельному и транспортному налогу являются неправомерными.

Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года

Главой 28 Налогового Кодекса РФ установлен транспортный налог. Указанной главой установлены налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами).

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», в редакции Закона Рязанской области от 29.11.2016 N 74-ОЗ, определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области в МИФНС России №9 по Рязанской области, за Т значится с 09 октября 1996 года мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В период с 07 декабря 2007 года по 22 февраля 2014 года на административного ответчика был зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77,8 л.с. В период с 07 апреля 2014 года по 08 апреля 2016 года на административного ответчика был зарегистрирован легковой автомобиль ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 107,4 л.с.

Ставки транспортного налога установлены в части 1 статьи 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области", согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 указанного Закона Рязанской области, налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей.

По материалам дела установлено, что Т был исчислен транспортный налог за 2015 год за транспортное средство марки ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за период владения с 01 января по 31 декабря 2015 года в размере 2148 рублей.

Однако, учитывая наличие переплаты по данному виду налогу за указанный период в размере 37 рублей 75 копеек, подлежащая уплате сумма налога за данный период составляет 2210 рублей 25 копеек. Указанную сумму задолженности Т обязан был оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку до указанного срока административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области 23 декабря 2016 года направила в его адрес требование № с просьбой оплатить до ДД.ММ.ГГГГ образовавшуюся задолженность по налогу. Требование налогоплательщиком исполнено не было. Согласно расчету, выполненному административным истцом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2210 рублей 25 копеек, поскольку ни на дату выставления требования ни по настоящее время налог уплачен не был.

Факт наличия в своей собственности в 2015 году автомобиля ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, административный ответчик не оспаривал.

Согласно положениям пункта 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет пени на сумму 9 рублей 81 копейка, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года, находит его верным, примененные в расчете ставки ЦБ соответствуют значению периода их действия.

Между тем, просительная часть иска содержит требование о взыскании указанной суммы пени за период с 02 октября 2016 года 15 декабря 2016 года, что не соответствует представленному расчету и п.1 чт.363 НК РФ. А поэтому суд считает, что сумма пени в размере 9 рублей 81 копейка подлежит взысканию с Т за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года.

За 2016 год налогоплательщику исчислен транспортный налог за транспортные средства марки ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за период владения им с 01 января 2016 года по 08 апреля 2016 года и за мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за период владения с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года, на общую сумму 595 рублей.

Однако в связи с обращением налогоплательщиком в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по причине наличия у него второй группы инвалидности, налогоплательщику за транспортное средство ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, была предоставлена налоговая льгота за период владения указанным автомобилем с 01 января 2016 года по 08 апреля 2016 года в размере 535 рублей. А также была предоставлена налоговая льгота по уплате налога на транспортное средство мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за период владения с 09 апреля 2016 года по 31 декабря 2016 года в размере 45 рублей.

По мнению административного истца, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2016 год составила сумму 15 рублей, исчисленную за период владения <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 01 января 2016 года по 08 апреля 2016 года.

Однако суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика указанной суммы задолженности, поскольку Т с 30 августа 1999 года утратил возможность реального владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК ФР объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем согласно ст.38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Из сообщения МО МВД России «Касимовский» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Т было возбуждено уголовное дело по факту кражи мотоцикла <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. ДД.ММ.ГГГГ данное уголовное дело было прекращено за сроком давности.

В представленных РЭО ГИБДД МО МВД России «Касимовский» сведениях отсутствуют данные о регистрации за Т мотоцикла <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в том числе в период 2016 года.

Поскольку административный ответчик в налоговый период 2016 года не владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, по независящим от него причинам, соответственно оснований для взыскания с него транспортного налога не имеется.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1.ст.391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 Решения СОВЕТА ДЕПУТАТОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ – Овчинниковское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области от 02 ноября 2011 года №117 установлены налоговые ставки по земельному налогу, действующие в том числе на период 2014 года, которые составляли 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Согласно ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом."

По представленным материалам дела установлено, что Т с 31.07.2000 года по 23 декабря 2014 года являлся собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2104 кв.м.

Материалами дела установлено, что налоговая база, в отношении указанного земельного участка на 2014 год составляет 206781 рублей 12 копеек.

При этом суд находит, что неверное указание в налоговом уведомлении и административном иске адреса земельного участка - <адрес> является технической ошибкой, связанной с электронным документооборотом между органом Росреестра и Налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, адрес местоположения земельного участка с кадастровым №, площадью 2104 кв.м, - <адрес>, а кадастровая стоимость данного участка на 2014 год установлена в размере 206781,12 рублей, что подтверждается сообщением ФФГБУ ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, начисление земельного налога Т произведено именно за данный участок, а не за какой-либо другой.

Учитывая налоговую базу указанного земельного участка, период владения им налогоплательщиком, а также принимая во внимание размещение на нем жилого дома, суд приходит к выводу, что налоговым органом верно произведен расчет земельного налога в отношении земельного участка с К№ за 2014 год 620 рублей 00 копеек.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 22 мая 2015 года с указанием срока уплаты налога до 01 октября 2015 года. Указанное налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения. На основании положений ст.69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказными письмом Т было направлено требование с указанием на числящуюся задолженность по налогу и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование административным ответчиком не было исполнено.

Суд не принимает довод административного ответчика о том, что он не получал из налоговой инспекции какие-либо уведомления и требования, поскольку факт отправления административным истцом заказных писем Т по адресу его места жительства подтверждается списками заказных писем со штемпелями Почты России.

Довод административного ответчика о том, что прошел срок исковой давности для взыскания налога за 2014 год суд во внимание не принимает в связи со следующим:

Исковая давность является гражданско-правовым институтом и представляет собой срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации), и в первую очередь относится к защите гражданских прав, прав в иных отраслях права, имеющих черты гражданско-правовых отношений, на основе равенства, диспозитивности, имущественной самостоятельности и ответственности.

Возможность применения этого гражданско-правового института к иным правоотношениям, в частности, возникающих из публичных правоотношений, зависит от наличия в нормах закона иных отраслей права на прямое указание на регулирование тех или иных отношений нормами гражданского права.

Налоговое законодательство прямо не предусматривает применения исковой давности. Налоговый кодекс РФ, устанавливая в ряде статей сроки для обращения субъектов налоговых правоотношений в суд (например, ч. 2 п. 2 ст. 79 Кодекса), не называет их сроками исковой давности.

Вместе с тем, статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, списанию подлежали налоги за налоговые периоды до 2014 года.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год и земельному налогу за 2014 год суд находит соблюденным, поскольку с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с Т задолженности по налогам и пени МИФНС России №9 по Рязанской области обратилась 18 марта 2019 года, то есть в течении определенного абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения последнего требования №, когда общая сумма недоимки превысила 3000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда <адрес> от 15 апреля 2019 года судебный приказ о взыскании с Т недоимки по налогам и пени был отменен по заявлению налогоплательщика.

С административным иском налоговый орган обратился в Касимовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, определенного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие на дату принятии настоящего решения сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год, пени за период с 02.12.2016 года по 15 декабря 2016 года, земельного налога за 2014 год, суд считает, что административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Проверив представленные административным истцом требования № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, суд находит, что они были направлены налогоплательщику в сроки, соответствующие ч.1 ст.70 НК РФ.

Указанные требования до настоящего времени Т не были исполнены.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку общая сумма задолженности Т по налогам (сборам) и пени только на момент выставления последнего требования № ДД.ММ.ГГГГ превысила сумму 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения этого требования (до ДД.ММ.ГГГГ) – л.д.18.

Поскольку общая сумма задолженности Т по налогам и пени превысила сумму 3000 рублей после ДД.ММ.ГГГГ, когда налогоплательщик не произвел оплату транспортного налога за 2016 год, истец вынужден был направить налогоплательщику требование № о взыскании суммы транспортного налога за 2016 год. В связи с тем, что данное требование налогоплательщиком также не было исполнено в срок, указанный в данном требовании – до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, соблюдая установленные абз.4 п.1 ст.48 НК РФ сроки обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Т. сумм задолженности по транспортному налогу, пени, и задолженности по земельному налогу.

С административным иском налоговый орган обратился в Касимовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, определенного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Поскольку Закон Рязанской области от 29.04.1998 №68 «О налоговых льготах» (в ред.Закона Рязанской области от 18.11.2013 N 68-ОЗ) предусматривает возможность освобождения от уплаты транспортного налога отдельным категориям граждан только на одну единицу транспортного средства в виде легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоцикла (мотороллера) с мощностью двигателя до 45 лошадиных сил включительно, и Т. пользовался налоговой льготой по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, государственный номер №, вплоть до истечения периода владения данным автомобилем, а за предоставлением налоговой льготы по уплате транспортного налога за автомобиль марки ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, он обратился только ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего ему был произведен перерасчет транспортного налога за последние 3 налоговых период (2016-2018 года), при этом доказательств обращения указанного налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы за транспортное средство марки ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ранее ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик суд не представил, соответственно транспортный налог за автомобиль ДЭУ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2015 год подлежит взысканию с указанного налогоплательщика.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, применяя вышеуказанные нормы права, суд находит административные исковые требования о взыскании с Т задолженности по транспортному, земельному налогу, а также пени, подлежащими частичному удовлетворению, а именно в сумме (2110,25 + 9,81+620) = 2740,06 рублей.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела относятся в том числе почтовые расходы, понесенные сторонами в ходе его рассмотрения.

Административным истцом понесены связанные с рассмотрением административного дела почтовые расходы в сумме 53 рублей 00 копеек – направление административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в адрес <данные изъяты>., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, согласно п.1 ст.107 КАС РФ, от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Поскольку административный ответчик Т является инвалидом II-й группы, соответственно почтовые расходы не подлежат взысканию с него.

По этой же причине, в силу п.2 ст.333.36 НК РФ с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к Т о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Т, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2110 (две тысячи сто десять) рублей 25 копеек, пени, в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2015 год, в размере 9 (девять) рублей 81 копейка, начисленную за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 620 (шестьсот двадцать) рублей, а всего 2740 (Две тысячи семьсот сорок) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Н. Антипова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья М.Н. Антипова