Решение № 2А-2264/2025 2А-2264/2025~М-829/2025 М-829/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-2264/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Минусинск

Минусинский городской суд в составе:

председательствующего: Минкиной М.Т.

при секретаре: Давыденко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам, мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком земельного и транспортного налога. ФИО1 также состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.08.2019 по 26.10.2020. В силу п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие понятия сальдо единого налогового счета, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29069 на сумму 51333,13 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку исчисленная задолженность не погашена было сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания, кроме этого, начислены пени, поскольку неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени.

24.11.2023 Мировым судье вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № 2а-88/99/2023, который отменен 19.12.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика. По состоянию на 29.04.2025 на едином налоговом счете ответчика числится задолженность по налогам, взносам и пени в сумме 89109,34 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 налог на транспорт в сумме 1706 рублей за 2020 год, в сумме 5 713 рублей за 2021 год, пени за неуплату транспортного налога в сумме 574,35 рублей за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.11.2023, в сумме 276,22 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.11.2023, в сумме 148,09 за 2018 год за период с 13.02.2020 по 16.10.2023, в сумме 718,93 рублей за 2017 год за период с 29.01.2019 по 12.07.2023, в сумме 353,87 рублей за 2016 год за период с 11.12.2017 по 30.05.2023; налог на землю в сумме 372 рублей за 2019 год, в сумме 372 рублей за 2020 год, в сумме 409 рублей за 2021 год, пени за неуплату налога на землю в сумме 41,12 рублей за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.11.2023, в сумме 60,24 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.11.2023, в сумме 84,90 за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.11.2023, в сумме 32,33 рублей за 2018 год за период с 02.12.2019 по 16.10.2023; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 209, 61 рублей за 2020 год за период с 17.11.2020 по 06.11.2023, в сумме 2023,83 рублей за 2019 год за период с 16.01.2020 по 06.11.2023; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1590,94 за 2020 года за период с 17.11.2020 по 06.11.2023, в сумме 484,95 рублей за 2019 год за период с 16.01.2020 по 06.11.2023 (л.д. 4-9).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом (л.д. 78), административный истец и административный ответчик заявили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 9, 75), в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007г., на территории Красноярского края вводится транспортный налог. Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям регистрирующего органа, представленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде, налогоплательщик является собственником транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

ФИО1 являлась собственником транспортного средства NISSAN LAUREL в период с 17.11.2015 по 19.04.2018 год; TOYOTA CROWN в период с 19.04.2016 по 04.03.2017 год; НАССАН ПРИМЕРА в период с 21.05.2017 по 21.07.2017 год; БМВ 3181 в период с 19.02.2020 по 05.05.2020 год, БМВ 730 с 18.09.2020г.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (4 ст. 31 НК РФ).

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № № от 03.08.2020, №№ от 01.09.2021№ от 01.09.2021, №№ от 01.09.2022, № № от 01.09.2022, №№ от 15.08.2019, №№ от 24.08.2018,№ от 10.07.2017( л.д. 14-23)

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, было направлено требование об уплате задолженности № № 23.07.2021 на сумму налогов 51 333, 13 рублей и пени 10 549, 72 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 10, 11).

В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № № от 03.08.2020 об уплате земельного налога в сумме 372 руб. за 2019 (л.д. 14-15), № № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в сумме 1706 руб., земельного налога в сумме 372 руб. за 2020 (л.д. 16-17), № № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 5731 руб., земельного налога в сумме 409 руб. за 2021 (л.д. 18-20), № № от 15.08.2019 об уплате транспортного налога в сумме 604 руб., земельного налога в сумме 124 руб. за 2018 (л.д. 21), № № от 24.08.2018 об уплате транспортного налога в сумме 2251 руб. за 2017 (л.д. 22), № № 10.07.2017 об уплате транспортного налога в сумме 3263 руб. за 2016 (л.д. 23).

10.10.2018 возбуждено исполнительное производство (л.д. 29) на основании судебного приказа № 2а-217/2018 от 23.08.2018 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3271,08 руб.

Из постановления об объединении ИП в сводное по должнику от 10.08.2024 (л.д. 32-33) следует, что в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства № № от 28.06.2021 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 33540,76 руб., № № от 01.09.2020 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 9087,81 руб., возбужденные исполнительные производства № № от 06.02.2024 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 21171,38 руб., № № от 14.06.2024 о взыскании госпошлины в размере 206,33 руб., № № от 21.06.2024 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 10316,33 руб., присоединены к сводному исполнительному производству № № от 03.06.2020.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 99 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (л.д. 53-55) 24.11.2023 выдан судебный приказ № 2а-88/99/2023 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и пени, 19.12.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. 12.05.2025 обратились с административным иском в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по земельному налогу: за 2018 год в сумме 32,33 рублей, за 2019 года в сумме 84,90 рублей, за 2020 год в сумме 60,24 рублей, за 2021 года в сумме 41,12 рублей; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 353,87 рублей, за 2017 год в сумме 718, 93 рублей, за 2018 год в сумме 148,09 рублей, за 2020 год в сумме 276, 22 рублей, за 2021 год в сумме 574, 35 рублей; по страховым взносам ОПС за 2019 год 2023,83 рублей и за 2020 год в сумме 6209, 61 рублей; по страховым взносам по ОМС за 2019 год в сумме 484,95 рублей и за 2020 год в сумме 1590,94 рублей.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 4 000 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (№) в доход государства:

налог на транспорт в сумме 1706 рублей за 2020 год, в сумме 5 713 рублей за 2021 год, пени за неуплату транспортного налога в сумме 574,35 рублей за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.11.2023, в сумме 276,22 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.11.2023, в сумме 148,09 за 2018 год за период с 13.02.2020 по 16.10.2023, в сумме 718,93 рублей за 2017 год за период с 29.01.2019 по 12.07.2023, в сумме 353,87 рублей за 2016 год за период с 11.12.2017 по 30.05.2023;

налог на землю в сумме 372 рублей за 2019 год, в сумме 372 рублей за 2020 год, в сумме 409 рублей за 2021 год, пени за неуплату налога на землю в сумме 41,12 рублей за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.11.2023, в сумме 60,24 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.11.2023, в сумме 84,90 за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.11.2023, в сумме 32,33 рублей за 2018 год за период с 02.12.2019 по 16.10.2023;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 209, 61 рублей за 2020 год за период с 17.11.2020 по 06.11.2023, в сумме 2023,83 рублей за 2019 год за период с 16.01.2020 по 06.11.2023;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1590,94 за 2020 года за период с 17.11.2020 по 06.11.2023, в сумме 484,95 рублей за 2019 год за период с 16.01.2020 по 06.11.2023.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженки гор.<данные изъяты> (№) в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст изготовлен 04.07.2025