Решение № 2А-663/2019 2А-663/2019~М-266/2019 М-266/2019 от 15 апреля 2019 г. по делу № 2А-663/2019

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. г.Богородск

Богородский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего Кувшиновой Т.С.

при секретаре Балакиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

с участием административного ответчика ФИО1,

у с т а н о в и л:

Начальник Межрайонной ИФНС № России по Нижегородской области ФИО2 обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, который он не уплатил за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в установленный законом срок.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в размере 849 руб. 96 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0 руб. 30 коп., пени в размере 0 руб. 04 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 693 руб. 84 коп., пени в размере 155 руб. 78 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, суду поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, письменные объяснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, ссылаясь, что все уведомления об уплате налогов, которые ему направлялись налоговым органом, он оплачивал. Считает, что задолженность по налогам у него отсутствует.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из представленных в материалы дела документов суд установил, что ФИО1 являлся собственником Х земельных участков, расположенных в <адрес> и в <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об уплате налогов, в том числе, земельного налога, за ДД.ММ.ГГГГ год, в общей сумме Х руб.

Срок уплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в общей сумме Х. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате налога в сумме Х. и пени в сумме Х коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об уплате налогов, в том числе, земельного налога, за ДД.ММ.ГГГГ год, в общей сумме Х руб. и Х руб.

В связи с неуплатой налогов, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по налогам в сумме Х., пени Х., установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке расчета налогоплательщика с бюджетом по земельному налогу, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 оплатил земельный налог в размере Х руб., тогда как размер исчисленного налога составил Х. Следовательно, образовалась задолженность в размере Х., на которую были начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил налог в размере 475 руб., тогда как он по расчету налогового органа составлял Х., образовалась задолженность в размере Х., на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по земельному и иным налогам составляла Х. Ответчик уплатил сумму Х руб. Из этой суммы был погашен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере Х. Переплата по налогу составила Х

За ДД.ММ.ГГГГ год исчисленный земельный налог составил Х руб. Данный налог не был оплачен. С учетом переплаты, в счет уплаты данного налога зачислена сумма переплаты Х коп. Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год составил Х

Указанная задолженность ФИО1 не погашена.

В результате ненадлежащего исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, вытекающих из положений налогового кодекса РФ, на сумму задолженностей перед бюджетом ему начислялись пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему начислены пени в сумме Х., а за предшествующий период – в сумме Х.

Итого, задолженность ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год составила 0 руб. 30 коп., пени в связи с неуплатой налога 0 руб. 04 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год составила Х., пени в общей сумме Х.

Ссылаясь на полную оплату земельного налога, ФИО1 представил суду платежные документы, которые были учтены налоговым органом при расчете задолженности по налогам, и на правильность расчетов не влияют.

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО1 правомерность заявленных к нему требований признал.

Между тем, в удовлетворении иска в части суд отказывает.

28.12.2017 принят Федеральный закон №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», частями 1 и 3 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

С учетом срока уплаты земельного налога, недоимкой ФИО1 по данному налогу, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, признаваемой безнадежной к взысканию и списанию, является недоимка по земельному налогу за 2013 год – 0 руб. 30 коп., и пени, начисленные на данную недоимку – 0 руб. 04 коп.

На день вынесения решения суда соответствующее решение налогового органа о списании задолженности суду не представлено. Между тем, поскольку в силу закона возможность списания задолженности не ставится в зависимость от каких-либо иных факторов, кроме периода её образования до 01.01.2015, и не зависит от волеизъявления налогового органа, суд приходит к выводу, что заявленный представителем инспекции административный иск в отношении безнадежной к взысканию задолженности не подлежит удовлетворению.

В остальной части – взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, начисленных на сумму неуплаченного налога, суд принимает решение об удовлетворении требований, поскольку основания для отказа в удовлетворении этих требований, либо удовлетворении их в неполном размере, отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области задолженность по налогам и пени в сумме 849 руб. 62 коп., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 693 руб. 84 коп., пени в размере 155 руб. 78 коп.

В иске о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 30 коп., пени в размере 0 руб. 04 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через городской суд.

Судья Т.С.Кувшинова