Решение № 2А-323/2025 2А-323/2025(2А-3375/2024;)~М-1434/2024 2А-3375/2024 М-1434/2024 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-323/2025

Дело № 2а-323/2025 УИД 78RS0020-01-2024-007480-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 22 сентября 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Самойленко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 8384 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 639 025 рублей, пени в размере 65 094,90 рублей, штрафов в размере 35 946 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: ... площадью 76 333 кв.м. Данный земельный участок был продан административным ответчиком в 2021 году за 999 000 рублей, что ниже 70% кадастровой стоимости объекта. Декларацию по форме 3-НДФЛ о полученном доходе ФИО1 в налоговую инспекцию не представила, налог в установленный законом срок не уплатила. В соответствии со ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по итогам которой было принято решение № 3965 от 23.11.2022, согласно которому был установлен налог на доходы физических лиц в размере 639 025 рублей, начислены штрафы по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 976 рублей и по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 970 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику было направлено требование № 603 от 10.05.2023 об оплате недоимки по налогам, пеням и штрафам. В установленный в требовании срок оно исполнено не было. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по возражениям должника.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС по налогам и штрафам, в сумме 10 768,56 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: ... кв.м., а также квартиры расположенной по адресу: Санкт.... В соответствии со ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по итогам которой было принято решение № 3965 от 23.11.2022, согласно которому был установлен налог на доходы физических лиц в размере 639 025 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику было направлено требование № 603 от 10.05.2023 об оплате недоимки по налогам, пеням и штрафам. В установленный в требовании срок оно исполнено не было, налоговым органом были начислены пени. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по возражениям должника.

Также, Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС по налогам и штрафам, в сумме 12 408,68 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 являлась собственником земельных участков по адресу: ... ... также квартиры расположенной по адресу: .... В соответствии со ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по итогам которой было принято решение № 3965 от 23.11.2022, согласно которому был установлен налог на доходы физических лиц в размере 639 025 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику было направлено требование № 603 от 10.05.2023 об оплате недоимки по налогам, пеням и штрафам. В установленный в требовании срок оно исполнено не было. Налоговым органом были начислены пени. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по возражениям должника.

Определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 17 сентября 2024 года административные дела по указанным административным искам были объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена, направил в суд письменные пояснения, согласно которым задолженность по административному иску отсутствует, в связи с уменьшением 24.02.2025 начислений по НДФЛ в размере 584 981 руб., доначисленных по камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ за 2020 г. и уплатой указанной суммы еще 26.04.2022 г. Также ответчиком на единый налоговый счет произведены единые налоговые платежи от 27.05.2025, 27.08.2025, 02.09.2025, которые были зачтены в оставшуюся после 24.02.2025 сумму задолженности, в том числе пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против заявленных требований возражала.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Доходом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса РФ, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку является налоговым резидентом Российской Федерации.

Налоговая ставка в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества – земельного участка по адресу: ...м., однако, не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

По итогам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу было вынесено решение № 3965 от 23.11.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен НДФЛ за 2021 год в размере 639025 рублей и назначены штрафы по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35 946 рублей.

Решение ФИО1 обжаловано не было и вступило в силу.

Кроме того, налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № 51772735 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год, со сроком оплаты до 01.12.2022.

В связи с неуплатой налогов и штрафов в установленный законом срок налоговая инспекция в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила налогоплательщику требование № 603 от 10.05.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 647409 рублей, земельного налога в размере 8 384 руб., пени в сумме 48920,40 рублей, штрафов в размере 35 946 рублей, которое в установленный в нем срок – 08.06.2023 исполнено не было.

Налоговая инспекция вынесла решение № 514 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика стразовых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, после чего обратилась к мировому судье судебного участка №176 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга от 29 ноября 2023 года судебный приказ № № 0 от 15.11.2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктами 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку задолженность по налогам за 2021 год ФИО1 погашена не была, на нее были начислены пени.

По заявлениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу мировой судья судебного участка №176 Санкт-Петербурга вынес судебные приказы №2а-№ 0 о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в сумме 10 768,56 руб. и 12 408,68 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка №176 Санкт-Петербурга от 29.11.2023 и от 09.01.2024 года судебные приказы отменены в связи с возражениями должника.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам за 2021 год, пеням и штрафам в настоящее время отсутствует, суд считает, что административные иски Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.09.2025.