Решение № 2А-355/2025 2А-355/2025~М-387/2025 М-387/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-355/2025

66RS0040-01-2025-000626-27

Дело № 2а-355/2025

Мотивированное
решение

изготовлено 15 октября 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года город Нижняя Тура

Нижнетуринский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Булдаковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Долматовой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (далее МИФНС России № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33675 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на 26.02.2024 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ...., которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщиком несвоевременно производилась уплата налогов, в связи с чем начислены пени в размере ... коп. за период с 06.08.2024 по состоянию на 30.04.2025 на общую задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку уплаты 17.07.2023 в размере .... (с частичным погашением)

Решением Нижнетуринского городского суда от 28.07.2025 по административному делу 2а-248/2025 недоимка по налогу на доходы физических лиц, а также сумма пени за несвоевременную уплату налога НДФЛ за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 взысканы с административного ответчика ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме. Пояснил, что недоимка по НДФЛ ему начислена незаконно, задолженность по налогам у него отсутствует, соответственно, оснований для начисления пени не имеется.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ изложены в новой редакции.

В связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 14 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 26.02.2024 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере ..., включающее в себя сумму неисполненные обязательства по уплате налогов на общую сумму ...., а также сумму неисполненных обязательств по уплате пеней в размере ...., штрафа в размере ...

Налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ было выставлено требование № 3885 по состоянию на 05.03.2024, содержащее информацию о задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, пени в сумме ...., штрафу ...., предоставлен срок для добровольного исполнения до 09.04.2024.

03.05.2025 налоговым органом принято решение № 17544 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, возникшей по требованию №, в размере ....

Неисполнение требования в добровольном порядке, а также образование отрицательного сальдо явилось основанием для обращения налогового органа 30.08.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени, штрафа.

06.09.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере ... коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере ...., пени, за период с 26.02.2024 по 03.05.2024 в размере ...., штраф в размере ....

Кроме того, 23.10.2024 МИФНС России № 14 по Свердловской области было направлено мировому судье заявление о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени, возникшей в связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ за 2022, начисленной за период с 03.05.2024 по 05.08.2024, в размере ....

30.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере ...., а именно пени за период с 03.05.2024 по 05.08.2024.

В связи с поступлением возражений от должника ФИО1 13.03.2025 мировым судьей внесены определения об отмене судебных приказов.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца 26.05.2025 в суд с административным исковым заявлением.

Решением Нижнетуринского городского суда от 28.07.2025 по делу 2а-248/2025, удовлетворены требования МИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу. С ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере ... коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период 18.07.2023 по 05.08.2024 в размере ...., штраф в размере ...., всего взыскано .... Решение суда вступило в законную силу 30.09.2025.

21.05.2025 МИФНС России № 14 по Свердловской области было направлено мировому судье заявление о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени, возникшей в связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ за 2022 в размере ...., начисленной за период с 06.08.2024 по 30.04.2025.

27.05.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №, на основании которого с ФИО1 взысканы пени за период с 06.08.2024 по 30.04.2025 в размере .... 35 коп., который определением от 04.07.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

25.08.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Учитывая изложенное, исследовав и оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ имеющиеся в материалах административного дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным за период с 06.08.2024 по 30.04.2025, налоговым органом соблюдены.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, включенной в требование № 3885 об уплате задолженности, сформированное по состоянию на 05.03.2024, подано налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных за период с 06.08.2024 по 30.04.2025, им не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Последующее обращение налогового органа 21.05.2025 с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение 25.08.2025 в суд с административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по налогам, за вышеуказанный период в размере ....

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет подлежащей взысканию с ФИО1 суммы пеней по налогам судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Между тем, соглашаясь с общим размером задолженности по налогам, в сумме .... (с учетом последующих выплаты, произведенных 21.09.2024 в размере ... руб., и 06.11.2024 в размере ....), периодом начисления пени, суд не может согласиться с суммой пени, начисленной за период с 27.01.2025 по 30.04.2025.

Исходя из представленного, административным истцом расчета, сумма пени, начисленная за период с 27.01.2025 по 30.04.2025, составляет ....

Однако, с учетом размера задолженности, периода взыскания и ключевой ставки 21 %, сумма пени за период с 27.01.2025 по 30.04.2025, составляет ...., исходя из следующего расчета: (...).

Таким образом, общая сумма задолженности по пени за период 06.08.2024 по 30.04.2025 составит ...).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за период с 06.08.2024 по 30.04.2025 в сумме ....

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ ФИО1 в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по оплате пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ..., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лица за 2022 год за период 06.08.2024 по 30.04.2025 в размере .... (...).

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. (Четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы, через Нижнетуринский городской суд Свердловской области.

...

...

Судья: Ю.В. Булдакова