Решение № 2А-173/2025 2А-173/2025(2А-5203/2024;)~М-4511/2024 2А-5203/2024 М-4511/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-173/2025

Дело № 2а-173/2025 (№ 2а-5203/2024)

(УИД 36RS0004-01-2024-010910-44)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 15 января 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО4 просит взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800,57 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 727,24 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 15 242,83 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО3, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2021 год. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 15 242,83 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-8).

25.09.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 и представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 15 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 83, 86); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме, дополнительно пояснив, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что в личном кабинете на сайте «Госуслуги» у ФИО3 значится задолженность по страховым взносам за 2020 год, в то время как налоговый орган просит взыскать задолженность по страховым взносам за 2021 год, при этом страховые взносы за 2020 год уже взысканы ранее вынесенным судебным приказом, что свидетельствует о повторности предъявления требований; административным ответчиком было произведено погашение задолженности по судебному приказу № в размере 18 423 рубля, однако указанная сумма необоснованно была зачтена в счет погашения задолженности за 2020 год, которая, однако, продолжает значиться в личном кабинете на «Госуслугах»; в случае удовлетворения заявленных требований просила отказать во взыскании пени либо снизить их размер.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 в период с 08.02.2018 по 01.02.2021 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 12-14), в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы за указанный период.

В связи с неисполнением обязанности по оплате взносов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 21 223,57 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 727,24 рублей и пени в размере 13 786,76 рублей со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 15).

Требование направлено должнику 30.09.2023 и им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором № (л.д. 16).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности 17.01.2024 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО3 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 36 924,37 рублей (л.д. 17).

Установив, что ФИО3 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности на общую сумму 18 770,64 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 22.05.2024, а с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 23.09.2024 (л.д. 4-8), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, сторона административного ответчика указывала, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 платежными поручениями № и № оплатил задолженность по налогам и сборам в размере 18 423 (13 423 + 5 000) рублей, указав в назначении платежа «по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №» (л.д. 45-48).

Указанные платежи были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год (л.д. 67).

При этом налоговым органом принимались меры к взысканию с ФИО3 задолженности по страховым взносам за 2020 год, а именно по результатам рассмотрения заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, которым с ФИО3 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 годы (л.д. 78).

С учетом того, что в рассматриваемом деле административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 800,57 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 727,24 рублей, а указанные суммы исчислены пропорционально количеству календарных дней, в течение которых ФИО3 осуществлялась предпринимательская деятельность в 2021 году до момента ее прекращения 01.02.2021, суд находит подтвержденным, что административный истец просит взыскать с налогоплательщика задолженность по страховым взносам именно за 2021 год. Указание в личном кабинете на сайте «Госуслуги» о наличии у ФИО3 задолженность в указанных размерах за 2020 год в данном случае правового значения не имеет.

Требование № от 25.09.2023, на основании которого было вынесено решение от 17.01.2024 № 817, указанное в назначении платежей от 30.07.2024, содержало указание на обязанность ФИО3 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 223,57 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 727,24 рублей. Платеж в общем размере 18 423 рубля был зачтен налоговым органом в качестве погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, после чего у ФИО3 осталась непогашенной задолженность по указанным сборам за 2021 год в размере 2 800,57 рублей (21 223,57 – 18 423), а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 727,24 рублей, которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Довод стороны административного ответчика о том, что налоговым органом ранее предъявлялись требования о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам за 2020 год, что свидетельствует о повторности заявленных требований, суд находит несостоятельным. Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана с ФИО3 судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №. В то же время и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и при обращении в районный суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом предъявлялись требования о взыскании задолженности по страховым взносам исключительно за 2021 год.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2021 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам за 2021 год.

Исходя из размера задолженности по страховым взносам с ФИО3 подлежат взысканию пени, начисленные:

на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 17.02.2021 по 05.02.2024 (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени) – в размере 740,55 рублей,

на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 17.02.2021 по 05.02.2024 – в размере 192,29 рублей.

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 932,84 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО3 подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800,57 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 727,24 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 932,84 рублей, а всего в размере 4 460 (четыре тысячи четыреста шестьдесят) рублей 65 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <...>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2025.

Судья М.Ю. Козьякова