Решение № 2А-1-141/2021 2А-1-148/2021 2А-1-148/2021(2А-1-1811/2020;)~М-1-1673/2020 2А-1-1811/2020 М-1-1673/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-1-141/2021

Дело №2а-1-141/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 годаг.Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Окорокова Э.Н.рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также плательщиком по упрощенной системе налогообложения, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в ДД.ММ.ГГГГ году в сумме 3796,85 руб., которые в установленный законом срок не оплачены.

Также у ФИО1 имелась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в ДД.ММ.ГГГГ году, в связи с чем ответчику была начислена пеня за просрочку уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 не были оплачены своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем ответчику начислена пеня за просрочку в уплате страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения, при этом в качестве декларируемого объекта налогообложения выбрал доходы, период – ДД.ММ.ГГГГ год.

На данное время задолженность по этому виду налога погашена, однако осталась неуплаченной пеня за несвоевременную уплату налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 103,79руб.,

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 213,16 руб. ;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1046,09 руб. :

- задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 6303,79 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в суд направлены возражения на исковое заявление, в которых истец указал на истечение срока давности для обращения истца в суд, а также на то, что ранее состоявшимся решением Ливенского районного суда Орловской области от 11 апреля 2019 года было отказано налоговому органу о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени на неуплату данных страховых взносов. Просил перейти к рассмотрению в общем порядке административного судопроизводства.

Изучив возражения ответчика, исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд полагает, что оснований для перехода к рассмотрению в общем порядке административного судопроизводства не имеется, данное дело возможно рассмотреть по имеющимся доказательствам в рамках упрощенного порядка судебного разбирательства.

Таким образом, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В силу положений части первой и второй ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям пункта первого ст.419Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктами 1,2,5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, формирование и направление в адрес налогоплательщика уведомлений со стороны налогового органа о расчете и сроках уплаты страховых взносов не производится, данная обязанность по расчету и предоставлению отчетных данных исполняется самим налогоплательщиком самостоятельно.

В силу положений пункта первого статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( статья 346.19 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (статья 346.21 Налогового кодекса РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (статья 346.23 Налогового кодекса РФ),

Из приведенных выше положений Налогового кодекса следует, что и такой вид налога, как налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, сведения о налоговой базе декларируются налогоплательщиком, обязанности по расчету данного вида налога и высылки налогоплательщику соответствующих уведомлений у налогового органа не имеется.

В силу положений пунктов 1-2,4,8 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом первым статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункта первого статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены требования:

- за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе, за четвертый квартал 2016 года, срок установленный законом для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, а также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года со сроком установленным законом для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пени на неуплаченные несвоевременно данные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год. Кроме этого, в данном требование содержится указание на страховые взносы на обязательное медицинское страхование неуплаченные в срок до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также на сумму пени в связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год. В данном уведомлении указано и на недоимку по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период ДД.ММ.ГГГГ года, а также на пеню за несвоевременную уплату налога.

Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

- за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по вышеуказанным страховым взносам, налогам и пени, при этом срок исполнения второго требования указан – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, самый поздний срок исполнения требований об уплате налогов был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обращался. С требованием в исковом порядке истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016№ 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное наличием технической ошибки в ведении карточки расчета с бюджетом, техническим сбоем при формировании задолженности по расчетам.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Суд полагает, что обстоятельство, указанное налоговым органом в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд, как раз относится к внутренним организационным причинам, которые не могут служить основанием для восстановления пропущенного срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Кроме этого, ранее состоявшимся решением Ливенского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано налоговому органу о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, соответственно взыскание пени по недоимкам по страховым взносам, которые являются производными от основной суммы взносов, в данное время также невозможно.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: