Решение № 2А-625/2025 2А-625/2025~М-359/2025 М-359/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-625/2025

Дело № 2а-625/2025

УИД 61RS0031-01-2025-000502-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11614 рублей 54 копейки, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 67 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 640 рублей, пени в размере 10907 рублей 54 копейки.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога согласно статей 357, 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на транспорт и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10907 рублей 54 копейки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по обязательным платежам на общую сумму 124940 рублей 10 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом новое решение не формируется.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду того, что данное определение об отказе в выдаче судебного приказа и материалы для взыскания в отношении ФИО1 были направлены Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) и поступили ДД.ММ.ГГГГ; взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11614 рублей 54 копейки, из них: земельный налог за 2022 год в размере 67 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 640 рублей, пени в размере 10907 рублей 54 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №л.д.147), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д.146), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона 72, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в размере 640 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 67 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам составляет 120655 рублей 23 копейки, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 96088 рублей 60 копеек:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый период

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.017018

-23383,05

0,00

-23383,05

2017

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-26545,00

0,00

-49928,05

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.12.2019

-29354,00

0,00

-79282,05

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-17891,13

0,00

-97173,18

2020

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

847,76

0,00

-96325,42

Н/Д

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

236,82

0,00

-96088,60

Н/Д

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего я за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 24566 рублей 63 копейки:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогашенный

остаток

Налог

Налоговый

период

01.01.2023

Погашено из ННП

01.01.2023

166,40

0,00

-24566,63

н/д

01.01.2023

Стартовая задолженность налогу

02.12.2020

-7419,56

0,00

-24733,03

2020

01.01.2023

Стартовая задолженность налогу

31.12.2019

-6884,00

0,00

-17313,47

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность налогу

09.012019

-5840,00

0,00

-10429,47

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

09.01.2018

-4589,47

0,00

-4589,47

2017

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу составляет 120892 рубля 05 копеек, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 96325 рублей 42 копейки:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый

период

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2018

-23383,05

0,00

-23383,05

2017

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-26545,00

0,00

-49928,05

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.12.2019

-29354,00

0,00

-79282,05

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-17891,13

0,00

-97173,18

2020

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

847,76

0,00

-96325,42

Н/Д

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

236,82

0,00

-96088,60

Н/Д

02.01.2023

Погашено из ЕНП (сторно)

02.01.2023

-236,82

0,00

-96325,42

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 24566 рублей 63 копейки:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогашенный

остаток

начислений

Налог

Налоговый

период

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

166,40

0,00

-24566,63

н/д

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-7419,56

0,00

-24733,03

2020

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.12.2019

-6884,00

0,00

-17313,47

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-5840,00

0,00

-10429,47

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2018

-4589,47

0,00

-4589.47

2017

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу составляет 93933 рубля 69 копеек, из них:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 2022 года) в сумме 73790 рублей 13 копеек:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты/да

та

операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый

период

18.04.2023

Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

18.04.2023

22535.29

0,00

-73790,13

2023

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2018

-23383,05

0,00

-23383,05

2017

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-26545,00

0,00

-49928.05

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.12.2019

-29354,00

0,00

-79282,05

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-17891,13

0,00

-97173,18

2020

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

847,76

0,00

-96325,42

Н/Д

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 20143 рубля 56 копеек:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогяшснн ый остаток начислений

Налог

Налоговый

период

18.04.2023

Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

18.04.2023

4423,07

0,00

-20143,56

2023

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

166,40

0,00

-24566,63

н/д

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

02.12.2020

-7419,56

0.00

-24733,03

2020

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.12.2019

-6884,00

0,00

-17313.47

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

09.01.2019

-5840,00

0,00

-10429,47

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

09.01.2018

-4589,47

0,00

-4589,47

2017

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ по налогу составляет 68623 рубля, из них:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 55899 рублей:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

операции

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый период

11.07.2023

Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023

11.07.2023

17891,13

0,00

-55899,00

2023

18.04.2023

Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023

18.04.2023

22535,29

0,00

-73790,13

2023

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2018

-23383,05

0,00

-23383,05

2017

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-26545,00

0,00

-49928,05

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.12.2019

-29354,00

0,00

-79282,05

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-17891,13

0,00

-97173,18

2020

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

847,76

0,00

-96325,42

н/д

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 12724 рубля:

Дата

записи

Операция

Срок

уплаты

Сумма

операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый период

11.07.2023

Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

11.07.2023

7419,56

0,00

-12724,00

2023

18.04.2023

Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

18.04.2023

4423,07

0.00

-20143,56

2023

01.01.2023

Погашено из ЕНП

01.01.2023

166,40

0,00

-24566,63

н/д -ГС

01.01.2023

Стартовая задолженность

02.12.2020

-7419.56

0,00

-24733,03

2020

01.01.2023

Стартовая задолженность

31.122019

-6884,00

0,00

-17313,47

2019

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2019

-5840,00

0,00

-10429,47

2018

01.01.2023

Стартовая задолженность

09.01.2018

-4589,47

0,00

-4589,47

2017

Административный ответчик до настоящего времени не уплатил задолженность по обязательным платежам в бюджет (л.д.61-62).

Судом установлено, что ранее ФИО1 проживала и была зарегистрирована в <адрес>, в связи с чем, администрирование данного налогоплательщика осуществляла Межрайонная ИФНС России № (в последующем №) по <адрес>.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ранее была реализована предусмотренная статьей 47 НК РФ процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика. Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год на общую сумму 28091 рубль 23 копейки, в том числе: страховые взносы в размере 27990 рублей, пени в размере 101 рубль 23 копейки. На основании данного постановления, судебным приставом-исполнителем Исетского РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания (л.д.99-104).

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, на основании статьи 47 НК РФ постановлением № о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 34745 рублей 30 копеек, в том числе: страховые взносы в размере 32385 рублей, пени в размере 2360 рублей 30 копеек, направленное в службу судебных приставов, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя Исетского РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое по состоянию на сегодняшний день не окончено, что подтверждено информационным письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ (л.д.89-90,105-109).

Постановлением № о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на общую сумму 36351 рубль 24 копейки, в том числе: страховые взносы в размере 36238 рублей, пени в размере 113 рублей 24 копейки, направленное в службу судебных приставов, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя Исетского РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое по состоянию на сегодняшний день не окончено, что подтверждено информационным письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ (л.д.89-90,110-114).

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Исетского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1376/2021/1м с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам за 2017 год (л.д.128).

Таким образом, несмотря на то, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год оконченоДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления к исполнению истек, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ взыскал указанную сумму недоимки с налогоплательщика в судебном порядке. Доказательств, свидетельствующих об отмене данного судебного приказа, суду не представлено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 10907 рублей 54 копейки, в том числе: начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1487 рублей 38 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9420 рублей 16 копеек (л.д.23-24).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902).

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 36799 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 124940 рублей 10 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 2022 года) в сумме 73790 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 20143 рубля 56 копеек, а также пени в размере 31006 рублей 41 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования на уплату задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

В судебном заседании установлено, что на дату формирования решения № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо единого налогового счета уменьшилась и составила 101705 рублей 53 копеек (л.д.25).

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом, законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что требование Межрайонной ИФНС России N 14 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ содержит задолженность по страховым взносам, которая ранее была взыскана с налогоплательщика, имеются возбужденные исполнительные производства, размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 11614 рублей 54 копейки, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте (л.д.43-47), к мировому судье заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43), однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.42). Копия данного определения направлена в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ и получена последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49).

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, ссылаясь на то обстоятельство, что определение об отказе в выдаче судебного приказа и материалы для взыскания в отношении ФИО1 были направлены Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> лишь ДД.ММ.ГГГГ (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) и поступили ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ и доводы административного истца, суд пришёл к выводу о том, что в данном случае причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском следует признать уважительными, поскольку данный срок пропущен из-за позднего получения взыскателем определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и материалов для взыскания в отношении ФИО1 из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Принимая во внимание, указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, обращение в суд с настоящим административным иском в нарушение срока, предусмотренного ст. 48 НК связано с получением определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и материалов для взыскания в отношении ФИО1 из Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по истечении срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> была лишена возможности обратиться в суд с настоящим административным иском в срок, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 60 24 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №, СНИЛС № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11614 (одиннадцать тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 54 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 640 (шестьсот сорок) рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1487 (одна тысяча четыреста восемьдесят семь) рублей 38 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9420 (девять тысяч четыреста двадцать) рублей 16 копеек.

Взыскать с с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.