Решение № 2А-1435/2025 2А-1435/2025(2А-9087/2024;)~М-8851/2024 2А-9087/2024 М-8851/2024 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-1435/2025

Копия дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 июня 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владел транспортными средствами: БМВ, госномер №, что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, административному ответчику был исчислен налог за 2019 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

Также МИФНС России № 4 по РТ указывает, административный ответчик владеет недвижимым имуществом: комнаты №, №, №, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый №), и ответчику исчислены суммы налога за 2019 г. в размере 738 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 812 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 893 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 983 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что налоговые уведомления направлены на уплату налогов, однако налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были.

Также административный истец указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 38978,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по транспортному налогу в размере 26535,68 руб. за 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 4567,22 руб. за 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; пени в размере 7875, 42 руб. (совокупная обязанность).

Административный истец указывает, что срок добровольной уплаты истек, требование административным ответчиком не обжаловано, в добровольном порядке не исполнено.

Как указывает административный истец, при расчете пеней за период до ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени по формуле: сумма пеней = (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

При расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней+ (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

Как указывает МИФНС России № 4 по РТ, согласно указанным формулам были рассчитаны пени.

В редакции, действующей по ДД.ММ.ГГГГ статья НК РФ содержала фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, в редакции статьи 75 НК РФ с 01.01.2023 г. начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37391,76 руб. в том числе пени в размере 6288,86 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 46957,65 руб. в том числе пени в размере 11301,75 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 206,30 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 11301,75 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 206,30 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11095,45 руб. (уплата отсутствует).

Как указывает административный истец, с учетом редакций действующих до и после ДД.ММ.ГГГГ, сумма 11095,45 руб., пени сформирована из сумм:

- 6044,52 руб. из которых: 68,75 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 555 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 176,16 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 610 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 133,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 671 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 99,72 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 738 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 55,92 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 812 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,70 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 893 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 946,43 руб. по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 709,24 руб. по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 482,42 руб. по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 245,91 руб. по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 26,78 руб. по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 5050,93 руб. на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что изменение суммы совокупной обязанности с суммы 31102,90 руб. произведено в связи с текущим платежом за 2023 г. на сумму 4553 руб. (31102,90+4553= 35665,90 руб.).

Также МИФНС № 4 по РТ указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 28801,45 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 14280 руб., из которых: 3570 руб. за 2019 г., 3570 руб. за 2020 г., 3570 руб. за 2021 г., 3570 руб. за 2022 г.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3426 руб., из которых: 738 руб. за 2019 г., 812 руб. за 2020 г., 893 руб. за 2021г., 983 руб. за 2022 г.;

- пени в размере 11095,45 руб. из которых: из которых: 68,75 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 555 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 176,16 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 610 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 133,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 671 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 99,72 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 738 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 55,92 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 812 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,70 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 893 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 946,43 руб. по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 709,24 руб. по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 482,42 руб. по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 245,91 руб. по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 26,78 руб. по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 3570 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5050,93 руб. на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился.

Привлеченное судом в качестве заинтересованного лица УФНС по РТ о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, направил ходатай во о рассмотрении дела в их отсутствии.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владеет транспортным средством: БМВ, государственный регистрационный номер № что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, административному ответчику был исчислен налог за 2019 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 3570 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что административный ответчик владеет недвижимым имуществом: комнаты №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>,41 (52) (кадастровый №), и ответчику исчислены суммы налога за 2019 г. в размере 738 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 812 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 893 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 983 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что налоговые уведомления были направлены ФИО1 для уплаты налогов, однако налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были.

Вместе с тем судом установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 38978,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, как установлено судом, требование от ДД.ММ.ГГГГ № включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по транспортному налогу в размере 26535,68 руб. за 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 4567,22 руб. за 2015, 2016,2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; пени в размере 7875, 42 руб. (совокупная обязанность).

Срок по указанному требованию истек, при этом требование ФИО1 не оспорено и в добровольном порядке не исполнено.

Как установлено судом, решением МИФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 46938,64 руб.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №3 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности по налогам был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Таким образом, налоговым органом не представлены допустимые доказательства свидетельствующих о направлении в адрес административного ответчика требования о начислении пени в размере 7191,01 руб. (68,75 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 176,16 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.; 133,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.; 946,43 руб. по транспортному налогу за 2015 г.; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2016 г.; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2015 г.; 1031,07 руб. по транспортному налогу за 2017 г.; 709,24 руб. по транспортному налогу за 2018 г.; 3010,46 руб.) за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку доказательства направления в адрес административного ответчика вышеуказанных требований об уплате задолженности административным истцом не представлены, суд приходит к выводу о том, что возможность их принудительного исполнения налоговым органом утрачена в полном объеме.

В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих применение мер взыскания недоимок, по которым налоговым органом исчислены пени в размере 7191,01 руб., а потому налоговым органом утрачена возможность взыскания суммы пеней в размере 7191,01 руб.

С учетом изложенного, административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется, начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С учетом изложенного, а также частичного погашения административным ответчиком сумм налоговой задолженности, административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению в размере 20 663,92 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан сумму налоговой задолженности в общем размере 20 663,92 руб., в том числе:

- транспортный налог в общем размере 14280 рублей за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.;

- налог на имущество в общем размере 3426 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.;

- пени в общем размере 2957,92 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 02.06.2025г.