Апелляционное определение № 33А-737/2026 от 25 февраля 2026 г.

Судья Самохин М.Ю. №33а-737/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 2а-1-627/2025

город Калуга 26 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам

Калужского областного суда в составе:

председательствующего судьи Ермиковой Т.В.,

судей Евсютиной Е.И., Калининой Н.Н.,

при секретаре Подчиненковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Калининой Н.Н. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Жуковского районного суда Калужской области от 24 сентября 2025 года по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л а :

12 мая 2025 года в Жуковский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области), в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 81316 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 22277 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5529 руб., земельный налог за 2022 год в размере 40003 руб., перерасчет земельного налога за 2021 год в размере 13507 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако обязанность по их уплате в установленный законом срок не осуществил.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания перерасчета земельного налога за 2021 год, против удовлетворения заявленных требований в остальной части не возражал.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, будучи уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явился, в связи с чем дело было рассмотрено в его отсутствие.

Решением Жуковского районного суда Калужской области от 24 сентября 2025 года административные исковые требования УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены, постановлено:

взыскать сФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России поКалужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 81316 руб., а именно задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 22277 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5529 руб., земельный налог за 2021-2022 годы в размере 53510 руб.;

взыскать сФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В апелляционной жалобе административным ответчиком ФИО1 ставится вопрос об изменении решения суда первой инстанции в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год и принятии в данной части нового решения.

Изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2021 и 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки и иные объекты недвижимого имущества, в связи с чем административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

11 октября 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от 5 октября 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 22277 руб., земельного налога за 2022 год в размере 40003 руб., перерасчета земельного налога за 2021 год в размере 13507 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5529 руб. в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В установленные сроки обязанность по уплате указанных в уведомлении налогов за 2022 год и перерасчета по земельному налогу за 2021 год административным ответчиком исполнена не была.

Кроме того, ввиду наличия с 1 января 2023 года отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 (далее - ЕНС) налоговым органом в адрес административного ответчика 11 мая 2023 года заказным почтовым отправлением направлялось требование № от 10 мая 2023 года об уплате в срок до 14 июня 2023 года задолженности, а именно: транспортного налога в размере 42249 руб. и 89640 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2017 руб., 10889 руб., земельного налога в размере 92265 руб., 9351 руб., 6 руб., 10 руб., 7859 руб., 807 руб., 30994 руб., 98 руб., 62853 руб., 1252 руб., 30435 руб., 90325 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 8766 руб., а также пени в размере 126796,81 руб.

14 сентября 2023 года УФНС России по Калужской области принято решение № о взыскании задолженности, указанной в требовании от 10 мая 2023 года №, в размере 659948,21 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

3 марта 2024 года налоговым органом мировому судье судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на сумму 81316 руб., включающего в себя вышеуказанную задолженность по транспортному налогу 2022 год, земельному налогу за 2021-2022 годы и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области от 12 марта 2024 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 81316 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области от 20 марта 2025 года судебный приказ от 12 марта 2024 года отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Жуковский районный суд Калужской области 12 мая 2025 года.

При рассмотрении дела районный суд, установив наличие у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 22277 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5529 руб., земельного налога за 2021-2022 годы в размере 53510 руб. при отсутствии сведений о ее погашении на момент рассмотрения дела, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

С решением суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с частью 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из установленных обстоятельств, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию спорной задолженности путем направления административному ответчику требования об уплате задолженности, налогового уведомления, обращения к мировому судье и в районный суд. С учетом изложенного, выводы суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом сроков и порядка взыскания спорной задолженности являются правильными.

Выражая несогласие с постановленным по делу судебным решением административный ответчик в апелляционной жалобе и дополнениях к ней указывает, что срок обращения за взысканием задолженности по земельному налогу за 2021 год налоговым органом пропущен, поскольку указанная задолженность была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области от 10 января 2024 года по делу №, определением мирового судьи от 9 февраля 2024 года судебный приказ от 10 января 2024 года отменен. В связи с чем заявитель жалобы полагает, что срок для предъявления УФНС России по Калужской области административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год истек 9 августа 2024 года.

Доводы административного ответчика в указанной части основаны на неправильной оценке фактических обстоятельств дела и отклоняются судебной коллегией по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 1 октября 2022 года налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № об уплате в срок до 1 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в сумме 50950 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером № в размере 17226 руб. и за земельный участок с кадастровым номером № в размере 9787 руб. Согласно указанному налоговому уведомлению расчет земельного налога за данные земельные участки произведен с учетом повышающего коэффициента в размере 2.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, в 2023 году налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и № без учета повышающего коэффициента в размере 2, в результате которого задолженность по земельному налогу за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № определена в размере 8613 руб., за земельный участок с кадастровым номером № - в размере 4894 руб. В уведомлении ФИО1 установлен срок для уплаты перерасчета земельного налога за 2021 год – до 1 декабря 2023 года.

Указанные действия налогового органа согласуются с положениями пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены на правильное определение размера земельного налога за вышеназванные участки и нарушения прав административного ответчика не влекут.

Установленные законом сроки проведения перерасчета по земельному налогу за 2021 год, а также обращения к мировому судье и в районный суд с требованием о взыскании указанного налога налоговым органом соблюдены.

Сам по себе факт вынесения мировым судьей 10 января 2024 года судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год до проведения ее перерасчета о незаконности решения суда первой инстанции не свидетельствует, поскольку указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 9 февраля 2024 года, решением Жуковского районного суда от 11 февраля 2025 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 23937 руб. без учета земельного налога по земельным участкам с кадастровыми номерами № и №.

Апелляционная жалоба не содержит основанных на законе и подтвержденных доказательствами доводов, опровергающих выводы районного суда и свидетельствующих о наличии оснований для отмены или изменения судебного решения.

При рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права, повлекшее вынесение незаконного решения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

решение Жуковского районного суда Калужской области от 24 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.

Председательствующий

Судьи