Решение № 2А-1407/2021 2А-1407/2021~М-1119/2021 М-1119/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-1407/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тимашевск

18 июня 2021 г.

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе судьи – председательствующего Ремизовой А.Б., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

<дд.мм.гггг> Тимашевским районным судом Краснодарского края возбуждено административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (далее по тексту – административное дело).

Так, межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю заявлено требование о взыскании с ФИО1 в бюджет Тимашевского городского поселения Тимашевского района обязательных платежей и санкций в общей сумме 7 734 р. 49 к., из которых: 1 300 р. – налог на доходы физических лиц за 2018 г.; 15 р. 85 к. – пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 г.; 1 175 р. – налог на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г.; 15 р. 43 к. – пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г.; 5 156 р. 79 к. – транспортный налог за 2017 г. и 2018 г.; 71 р. 42 к. – пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 г. и 2018 г.

Административный ответчик, извещенный о судебном разбирательстве данного административного дела в порядке упрощенного производства, возражения против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представил, как и не представил заявления, возражения, объяснения в письменной форме, другие письменные доказательства и иные документы относительно административных исковых требований.

Определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле и установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему решению.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно пункту 1 статьи 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе, физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Из содержания статьей 13-15 НК РФ следует, что к федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц, к региональным – транспортный налог, а к местным – налог на имущество физических лиц.

Согласно статьей 19 налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Там же указано, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью 2 НК РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ, если иное не предусмотрено данным пунктом, под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 208 Н РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ в целях главы 23 части 2 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, то налоговая ставка устанавливается в размер 13 процентов.

Там же указано, что налоговая ставка, установленная этим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 данной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 225 НК РФ если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, то сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем 2 пункта 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, производят уплату налога исходя из сумм таких доходов.

В 2018 г. административный ответчик получил доход – страховую выплату при наступлении страхового случая в размере 10 000 р., произведенную СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ».

Кроме того, согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, включительно, такая ставка составляет 2,5 р., а для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил, включительно, такая ставка составляет 3,5 р.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

В соответствии с НК РФ транспортный налог на территории Краснодарского края, ставку транспортного налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога установлены и определены Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно статье 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, включительно, установлена ставка транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере 12 р., а для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил, включительно, установлена ставка транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере 25 р.

Согласно статье 3 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ, а при неисполнении обязанности по уплате транспортного налога в установленные сроки налогоплательщик несет ответственность в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со сведениями, которые представлены административному истцу органами, осуществляющими государственный учет транспортных средств, административному ответчику: с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> принадлежал на праве собственности легковой автомобиль ВАЗ 21099, с мощностью двигателя 70 лошадиных сил, 1995 года выпуска, имеющий идентификационный номер (VIN) <№> и государственный регистрационный знак <№>; с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> принадлежал на праве собственности легковой автомобиль Ford Focus, с мощностью двигателя 100 лошадиных сил, 2009 года выпуска, имеющий идентификационный номер (VIN) <№> и государственный регистрационный знак <№>; с <дд.мм.гггг> по настоящее время принадлежит на праве собственности легковой автомобиль Ford Focus, с мощностью двигателя 125.1 лошадиных сил, 2012 года выпуска, имеющий идентификационный номер (VIN) <№> и государственный регистрационный знак <№>.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

С <дд.мм.гггг> административному ответчику принадлежит 1/2 доля в праве общей собственности на квартиру, общей площадью 69,3 кв.м, имеющую кадастровый <№>, расположенную по адресу: <адрес>., <адрес>.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ. При этом, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ.

Законом Краснодарского края от 04 апреля 2016 г. №3368-КЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01 января 2017 г.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно расчету, представленному административным истцом, правильность которого сомнений не вызывает, задолженность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. составляет 1 300 р., по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г. составляет 1 175 р., а по уплате транспортного налога за 2017 г. и 2018 г. составляет 5 156 р. 79 к.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

<дд.мм.гггг> административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <№> о необходимости уплаты не позднее <дд.мм.гггг> транспортного налога за 2017 г. и налога на имущество физических лиц за 2017 г.

<дд.мм.гггг> административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <№> о необходимости уплаты не позднее <дд.мм.гггг> транспортного налога за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г. и налога на доходы физических лиц за 2018 г.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку административный ответчик самостоятельно обязанность по уплате указанных в названном выше уведомлении не исполнил, то <дд.мм.гггг> административный истец направил ему требование <№> об уплате обязательных платежей за 2017 г. и санкций за нарушение срока уплаты таких обязательных платежей, предложив выполнить данное требование в срок до <дд.мм.гггг>

Также, <дд.мм.гггг> административный истец направил административному ответчику требование <№> об уплате обязательных платежей за 2018 г. и санкций за нарушение срока уплаты таких обязательных платежей, предложив выполнить данное требование в срок до <дд.мм.гггг>

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Поскольку в сроки, установленные в требованиях об уплате налогов, административный ответчик налоги не уплатил, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки и пени за 2017-2018 гг., который заявленное требование удовлетворил и <дд.мм.гггг> вынес соответствующий судебный приказ.

<дд.мм.гггг> названный выше судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений административного ответчика относительного его исполнения.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правильность произведенного административным истцом расчета задолженности административного ответчика сомнений не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы относятся к доходам бюджетов.

Поскольку установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ срок предъявления административного искового заявления административным истцом не пропущен, обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны и не опровергнуты административным ответчиком, то имеются основания полагать, что исковые требования являются законными и обоснованными, а поэтому подлежат удовлетворению.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административным истцом заявлено требование имущественного характера, подлежащего оценке, в связи с чем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования Тимашевский район подлежит государственная пошлина в размере 400 р.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>., <адрес>, в бюджет Тимашевского городского поселения Тимашевского района обязательные платежи и санкции в общей сумме 7 734 р. 49 к., из которых: 1 300 р. – налог на доходы физических лиц за 2018 г.; 15 р. 85 к. – пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 г.; 1 175 р. – налог на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г.; 15 р. 43 к. – пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г.; 5 156 р. 79 к. – транспортный налог за 2017 г. и 2018 г.; 71 р. 42 к. – пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 г. и 2018 г.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тимашевский район государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Судья А.Б. Ремизова