Решение № 2А-2154/2023 2А-86/2024 2А-86/2024(2А-2154/2023;)~М-1989/2023 М-1989/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-2154/2023

Дело 2а-86/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 11 января 2024 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Куприяновой Е.Л.

при секретаре судебного заседания Ивановой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее МИФНС России <...> по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки по налогу на имущество и доходы физического лица, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС <...> в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. Согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, в собственности налогоплательщика ФИО1 в период с <...> по <...> находилась в собственности квартира по адресу: <...>, кадастровый <...>. Также, ФИО1 в 2018 года получил доход, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица <...> от <...> по коду 2611 от налогового агента ООО «<...>» в сумме 5784,69 руб., с которого не удержан налог в размере 752 руб., что составляет 13% от суммы дохода. Налоговым органом произведен расчет налога за 2016-2108 годы, в адрес должника направлены налоговые уведомления <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...> на уплату налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, пени от <...><...>, от <...><...>, от <...><...>, от <...><...>, от <...><...>, от <...><...>. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ <...>а-1197/2022 от <...> отменен <...>.

На основании изложенного, МИФНС <...> по РБ просит взыскать с ФИО1, ИНН <...> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налога за 2018 год в размере 752 руб., пени в размере 30,98 руб. по состоянию на <...>; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 552, пени в размере 44,20 руб. по состоянию на <...>.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующего равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому, не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 названного кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (на дату возникновения правоотношений), взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, такая сумма превысила 3000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, такая сумма не превысила 3000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете налогового органа в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в 2018 года получил доход, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица <...> от <...> по коду 2611 от налогового агента ООО «<...>» в сумме 5784,69 руб., с которого не удержан налог в размере 752 руб., что составляет 13% от суммы дохода.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N <...> от <...>, в котором предложено в срок до <...> уплатить налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 752 руб. (налоговая ставка 13%) с суммы полученного дохода в размере 5784,69 рубля.

Налоговое уведомление ФИО1 в срок, установленный для уплаты налога, не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом направлено требование от <...><...> об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 752 рубля. Срок уплаты установлен до <...>.

Также судом установлено, что в период с <...> по <...> в собственности налогоплательщика ФИО1 находилась в собственности квартира по адресу: <...>, кадастровый <...>.

Налог на имущество составляет 259 руб. – за 2016 год, 169 руб. – за 2017 год, 124 руб. – за 2018 год, всего 552 руб.

В адрес должника направлены налоговые уведомления <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...> на уплату налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом направлено требование <...><...> со сроком уплаты до <...>, от <...><...> со сроком уплаты до <...>, от <...><...> со сроком уплаты до <...>, от <...><...> со сроком уплаты до <...>, от <...><...> со сроком уплаты до <...>, от <...><...> со сроком уплаты до <...>.

<...> мировым судьей судебного участка №4 <...> РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм недоимки в размере 752 руб. - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени в размере 30,98 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, на общую сумму 552, пени в размере 44,20 руб., который отменен <...> в связи с поступлением от должника возражений.

<...> МИФНС <...> России по РБ инспекцией подано в суд настоящее административное исковое заявление.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа, и данный судебный приказ был отменен определением мировым судьей судебного участка №3 по городу Кумертау от <...>.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился <...>, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (<...> + 3 года + 6 м) в соответствии со ст. 48 ч.2 НК РФ.

Административное исковое заявление по взысканию вышеуказанной задолженности направлено в суд <...>, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (<...> + 6 месяцев).

Расчет задолженности по налогам проверен судом, признается верным. Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен. До настоящего времени задолженность не погашена. Доказательств обратного либо неправильного исчисления размера налога ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

Согласно ст.114 ч.1 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России <...> по РБ при подаче административного иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа <...> Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по РБ

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2018 год в размере 752 руб., пени в размере 30,98 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. на общую сумму 552 руб., пени в размере 44,20 руб.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <...> в доход бюджета <...> государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующая