Решение № 2А-844/2025 2А-844/2025~М-596/2025 А-844/2025 М-596/2025 от 30 июля 2025 г. по делу № 2А-844/2025

Дело №а-844/2025

УИД 26RS0№-08


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам установленных Налоговым ФИО2 Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам установленных Налоговым ФИО2 Российской Федерации.

В административном исковом заявлении указано, что на ФИО2 учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. В период с 21.01.2022г. по 04.10.2024г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 ФИО2 Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает,изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексомили иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и ФИО2 сбора с моментавозникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 ФИО2 РФ налогоплательщик обязансамостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направленияналоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лицапроизводится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином ФИО2 счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого ФИО2 платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражениемсовокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениясовокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи па обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО2 страховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023года уплачивают в случае, если величина дохода ФИО2 за расчетный период непревышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо инуюпрофессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующийфиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетныйпериод, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, вкотором утратила силу государственная регистрация физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (и. 5 ст. 430 НК РФ).

На основании вышеуказанных положений, ФИО1 исчислены Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года в размере 37 657,26 рублей.

На основании вышеуказанных положений, ФИО1 исчислены Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупномфиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года в размере 37 657,26 руб.

В случае, если величина дохода ФИО2 за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательноемедицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленномподпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательноепенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода ФИО2,превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 в 2023 году представлена налоговая декларация по налогу на доходыфизических лиц (форма 3-НДФЛ).

Расчет сумм страховых взносов, исчисленных в размере 1% с суммы дохода,превышающего 300 000,00 руб.: (1 400 710,00 - 300 000,00) * 1% = 11 007,10 руб.

Вышеуказанная задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионноестрахование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода,превышающего 300 000 рублей за расчетный период частично погашена на сумму 9 647,43 руб., следовательно, сумма задолженности составила 1 359,67 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплатеналогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого ФИО2 счетаналогоплательщика, является основанием для направления налоговым органомналогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика оналичии отрицательного сальдо единого ФИО2 счета и сумме задолженности суказанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органомодин раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формированиятребования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительноеили нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммызадолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно п. 1 ст. 11.2 ФИО2 Российской Федерации, 03.03.2022налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 ФИО2 Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такжеэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 09.10.2024г.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1имело только отрицательное значение, следовательно, у ФИО2 органа отсутствовалаобязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленныхсумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информациио вступившем в законную силу судебном акте и поручений ФИО2 органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такжеэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 09.10.2024г.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общейюрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № <адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа 15255 от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого,мировым судьей вынесен судебный приказ №а-512-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, которыйотменен по заявлению Ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом втечение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного Межрайонная Инспекция Федеральной ФИО2 службы № по <адрес>, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по: Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года в размере 37 657,26 рублей; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 1 359,67 руб., на общую сумму 39 016,93 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 ФИО2 Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период с 21.01.2022г. по 04.10.2024г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 03.09.2024г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 ФИО2 Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушила ФИО2 законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам установленных Налоговым ФИО2 Российской Федерации – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Республики Армения, паспорт гражданина РФ: серия 0508 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года в размере 37 657,26 рублей;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемыеотдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего300 000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 1 359,67 рублей;

на общую сумму 39 016,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Республики Армения, паспорт гражданина РФ: серия 0508 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налоговогоплатежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКАРОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств40№, номер казначейского счета 03№, БИК017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель«Казначейство России (ФНС России)»).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский