Решение № 2А-491/2020 2А-491/2020~М-484/2020 А-491/2020 М-484/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-491/2020

Дело №а-491/2020
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года <адрес>

Судья Табасаранского районного суд Республики Дагестан Шихгереев Г.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы в размере 63341,58 рублей,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы в размере 63341,58 рублей, мотивировав свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 зарегистрирована в МРИ ФНС России № по РД в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №.

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 подала в МРИ ФНС России № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и была снята с учета. Индивидуальные предприниматели согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. (П. 1 статьи 430 НК РФ)

На ДД.ММ.ГГГГ установленный размер МРОТ составляет 7500 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Расчет за период:за 2017 год - совокупная ставка - 31,1% (26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС). Расчет страховые взносы в ПФР за 2017 год составит 23400 руб. (7500 руб.x26%x12/12). Расчет страховых взносов в ФФОМС за 2017 год составит 4590 руб. (7500 руб.x5,1%x12/12). Итого: 23400+4590=27990 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ год установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и иным лицам, занимающим частной практикой производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда (МРОТ), как было в 2017 году, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено за истекшим расчетным периодом.

Расчет страховые взносы в ПФР за период:ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ составит 23079,40 руб. (26545,00/12)*10+(26545,00/12)*13/30 = 23079,40). Расчет страховых взносов в ФФОМС за период:ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ составит 5077,56 руб. ((5840,00/12)*10+(5840,00/12)*13/30 = 5077,56). Итого: 23079,40 + 5077,56 = 28156,96 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатитьне позднее 31 декабрятекущего календарного года. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведенане позднее 15 календарных днейс даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик, ФИО1 не исполнила свои обязанности и не уплатила страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст. 48 НК РФ).

МРИ ИФНС России № по РД было направлено в судебный участок №<адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Имеющаяся задолженность в сумме 63341,58 рублей не погашено по сей день.

Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы и пеня в общей сумме 63341,58 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству с целью выяснения мнения административного ответчика в определении о принятии административного иска было об этом указано и ФИО1 был предоставлен десятидневный срок о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Направленное в адрес административного ответчика ФИО1 почтовым отправлением письмо с определением о подготовке дела к судебному разбирательству ею получено, о чем имеется уведомление о вручении от ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика ФИО1 в судебное заседание возражения о несогласии рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом выявлена недоимка налогоплательщика ФИО1 по уплате страховых взносов за 2017 год, о чем составлено уведомление о выявлении недоимки № на общую сумму 27990 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 23400 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 4550 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД направила в адрес ФИО1 требование № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год в установленные сроки, недоимку по которым быаи выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС № по РД направила в адрес ФИО1 требование № об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В феврале 2020 года МРИ ФНС № по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы и пени в сумме 63341,58 рублей.

Следовательно суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы и пени в сумме 63341,58 рублей.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы в размере 63341,58 рублей в Табасаранском районном суде РД зарегистрировано от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно суд считает, что административным истцом также не пропущен шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства после вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017-2018 годы, МРИ ФНС России № по РД в установленный срок ФИО1 направлены вышеуказанные требования об уплате страховых взносов, которые в установленный срок не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки по страховым взносам за требуемый период, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД страховые взносы и пеня в размере 63341,58 руб., из которых:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 46479,40 рублей и пеня в размере 5974,22 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9667,56 рублей и пеня в размере 1220,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 2100 (два тысяча сто) руб, государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648432, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня – 18№), назначение платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648432, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня – 18№), назначение платежа – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Г.И. Шихгереев