Решение № 2А-2-208/2020 2А-2-208/2020~М-2-187/2020 М-2-187/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-2-208/2020

дело №2а-2-208/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область, р.п. Сурское 14 октября 2020 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Мельниковой О.В.,

при секретаре Гордееве В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области (МИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указал, что ФИО1, является налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок площадью 4000 кв.м. и жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем она была обязана уплатить налоги.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены налоговые требования №701 от 13.03.2017, №11910 от 22.06.2018, №16507 от 24.06.2019, №31942 от 26.06.2019 с исчисленной суммой налога. Оплата в срок указанный в требованиях не произведена. Законными представителями ФИО1 являются ее мать- ФИО1, отец - ФИО2, с которых просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг в сумме 93 руб., и пени за 2016-2019 гг в сумме 12,82 руб., земельный налог за 2015-2017 гг в сумме 1076,00 рублей и пени за 2016-2019 в сумме 145,33 руб., а всего в общей сумме 1327 руб. 15 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем третьим данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу пп. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в самом раннем требовании, со дня истечения трехлетнего срока.

Самое раннее требование №701 предусматривает срок добровольной уплаты до 11.05.2017, с учетом трехлетнего срока, у административного истца право на обращение в суд сохранено до 11.11.2020.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 07.09.2020.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие со ст. 53 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, при этом в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела (выписки из ЕГРН ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>), на ФИО9 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы следующие объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения: жилой дом (доля в праве 1/4) по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок (доля в праве 1/4) по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ.

Из налоговых уведомлений Межрайонной ИФНС РФ №4 по Ульяновской области следует, что налоговым органом ФИО4 исчислена сумма налога: за 2015 год на имущество физических лиц - 24 руб., земельный налог - 283 руб. (№63897436 от 14.07.2016); за 2016 год налог на имущество физических лиц - 33 руб., земельный налог - 340 руб. (№15070726 от 10.07.2017); за 2017 г. на имущество физических лиц - 36 руб., земельный налог -453 руб. (№10043834 от 26.06.2018).

Согласно требованиям об уплате налогов, пени, штрафов, следует, что Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области известила ФИО4 о наличии недоимки: за 2015 г. по налогу на земельный налог в сумме 283 руб., пени по налогу на земельный налог в сумме 9,53 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,81 руб. Срок оплаты до 11.05.2017 (требование №701 от 13.03.2017); за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,68 руб., по налогу на земельный налог в сумме 340 руб., пени по налогу на земельный налог в сумме 17,22 руб. Срок оплаты до 31.07.2018 (требование №11910 от 22.06.2018); за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,87 руб.; по земельному налогу в сумме 453 руб., пеня по земельному налогу в сумме 23 руб. 56 коп. Срок оплаты до 03.09.2019 (требование №16507 от 24.06.2019); за 2018 по налогу на имущество физических лиц в сумме 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,46 руб.; по земельному налогу в сумме 283 руб., пеня по земельному налогу в сумме 95 руб. 02 коп. Срок оплаты до 03.09.2019 (требование №31942 от 26.06.2019).

Согласно реестрам на отправку заказной корреспонденции, сведениям личного кабинета налогоплательщика (ФИО5) ФИО1 налоговым органом направлены указанные налоговые уведомления и требования.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с расчетом пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2019 гг. начислены пени за период с 02.12.2016 по 25.06.2019 по земельному налогу в размере 72 руб. 68 коп., с 02.12.2016 по 25.06.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 18 коп., с 02.12.2017 по 25.06.2019 по земельному налогу в размере 48 руб. 86 коп., с 02.12.2017 по 25.06.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 74 коп., с 04.12.2018 по 25.06.2019 по земельному налогу в размере 23 руб. 79 коп., с 04.12.2018 по 25.06.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 89 коп., а всего в общей сумме 158 руб. 15 коп.

Оснований сомневаться в правильности представленного истцом расчета пеней и недоимок у суда не имеется. Правильность расчета взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспорена, доказательств его неправильности суду не представлено.

Также стороной ответчика не представлено суду доказательств погашения задолженности по недоимкам и пеням полностью либо в части большей, чем это следует из доказательств, представленных административным истцом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствие со ст. 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях в силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).

Таким образом, родители, как законные представители детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Указанными выше нормами права законодатель презумирует принцип равенства прав законных представителей детей до достижения им 18 лет в решении вопросов, в том числе, по исполнению обязанности по уплате налога.

Из записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что матерью ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является ФИО1, отцом - ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ фамилия родившегося изменена с «ФИО8» на «ФИО7».

Принимая во внимание, что требования от 13.03.2017г., от 22.06.2018г., от 24.06.2019г., от 26.06.2019г. о добровольной уплате задолженности по налогам и пеней, направленные плательщику, в установленный срок и до настоящего времени ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, с административного ответчика ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО1 и ФИО2, в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 93 руб. 00 копеек и пени в размере 12,82 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1076 рублей 00 копеек и пени 145,33 руб., а всего в общем размере – 1327 руб. 15 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из этого и с учетом размера исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Суд выносит данное решение на основе состязательности и равноправия сторон, с учетом доказательств, представленных сторонами, добытых и исследованных в судебном заседании.

Руководствуясь ст.ст.94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в лице ее законных представителей: ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>; ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в общем размере 1327 (одна тысяча триста двадцать семь) руб. 15 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг – 93 руб. 00 коп. и пени за 2016-2019 гг – 12 руб. 82 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 гг – 1076 руб. 00 коп. и пени за 2016-2019 гг – 145 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО3 в лице ее законных представителей: ФИО1, ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Мельникова

Решение в окончательной форме принято 19.10.2020