Решение № 2А-В392/2025 2А-В-392/2025 2А-В-392/2025~М-В233/2025 М-В233/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-В392/2025

Дело №2а-в392/2025

УИД: 36RS0022-02-2025-000274-21

Строка 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2025 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 указав, что на основании сведений, представленных органами ГИБДД, ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21099, г.р.з. №, идентификационный номер (VIN): №, мощностью двигателя 70,04 ЛС, то есть является налогоплательщиком транспортного налога.

Также по сведениям, полученным из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, то есть является плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №187455350 от 03.08.2024 года, согласно которому ему было необходимо уплатить в срок до 02.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в сумме 1 401 рубль, земельный налог за 2023 год в сумме 3 477 рублей.

В срок, установленный законодательством, суммы задолженности по налогам оплачены не были.

В отношении задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 200 рублей было вынесено решение Новоусманским районным судом №2а-115/2023 от 13.01.2023 года, остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составил 919,72 рублей.

На момент, когда ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, налоговый орган вынес 03.03.2020 года решение №1065 о взыскании спорной задолженности по страховым взносам за 2019 год за счет имущества должника на сумму 36 358,80 рублей, а 27.08.2020 года вынесено Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества должника-индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании от 17.01.2020 года №1493, на общую сумму 36 358,80 рублей (страховые взносы за 2019 год), направив его для принудительного исполнения в Электростальское ГОСП ГУ УФССП России по Московской области, которое 28.08.2020 года возбудило исполнительное производство и исполняет его в принудительном порядке.

Кроме того, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 401 рубль, по земельному налогу за 2020 год в сумме 874 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 527 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 3 317 рублей было вынесено решение Новоусманского районного суда №2а-130/2025 от 18.03.2025 года, задолженность не погашена.

Также у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам за 2020 год, которая была списана по решению налогового органа, как безнадежная ко взысканию 25.12.2023 года.

Инспекцией начислены пени и направлено в адрес ФИО1 требование №76732 от 23.07.2023 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 401 рубль, по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 477 рублей, по пени в сумме 8 312,65 рублей, однако ФИО1 данное требование исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-160/2025 от 13.01.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 06.12.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 14.01.2025 года в связи с поступлением возражений от ФИО1

На основании изложенного МИФНС №15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 401 рубль, пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 3,92 рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 477 рубля, пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 9,74 рублей;

- по пене по транспортному налогу за 2023 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 289,26 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 189,89 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 180,45 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 521,74 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 684,85 рублей;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 5 974,57 рублей;

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 257,19 рублей,

- по пене по страховым взносам за 2020 год в сумме 201,04 рублей, а всего в сумме 13 190,65 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО2 в письменных пояснениях просила дела рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду возражения на исковые требования, в которых указал на то, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку административным истцом пропущены процессуальные сроки при обращении с иском в суд, а истребуемые суммы налогов оплачены им в 2024 году, в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме, представил суду письменные возражения.

Лица, участвующие в деле, извещенные о слушании дела, в установленном порядке в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, он, в спорном налоговом периоде являлся собственником автомобиля ВАЗ 21099 с государственным регистрационным знаком №, идентификационный номер (VIN): № 1999 года выпуска.

Кроме того, ФИО1 на праве собственно принадлежит земельный участок с кадастровым номером № площадью 4 500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, а также 12/877 долей в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5 976 736 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.22).

Таким образом, ФИО1 является плательщиков транспортного и земельного налогов.

26.09.2024 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №187455350 от 03.08.2024 года, в соответствии с которым ему предлагалось в срок до 02.12.2024 года уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 1 401 рубль и земельный налог за 2023 год в сумме 1 757 рублей и 1 720 рублей, а всего на общую сумму 4 878 рублей (л.д.16-17).

09.11.2024 года ФИО1 оплачен единый налоговый платеж на сумму 4 878 рублей (л.д.42).

В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

В силу пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется из общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

23.07.2023 года Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, в сумме 57 385,47 рублей, в том числе 29 354 рубля за 2019 год и 28 031,47 рублей за 2020 года;

- по земельному налогу в сумме 3 446,72 рублей, в том числе 919,72 рублей за 2019 год и 2 527 рублей за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, в сумме 14 163,13 рублей, в том числе 6 884 рублей за 2019 год и 7 279,13 рублей за 2020 год, а всего на сумму 74 995,32 рублей, а также пени в размере 34 369,57 рублей. Указанную задолженность ФИО1 должен был оплатить в срок до 16.11.2024 (л.д.18).

13.01.2025 года мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ №2а-160/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам за 2023 год в размере 13 190,65 рублей, из которых: по налогам – 4 878 рублей, по пени, в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки, в размере – 8 312,65 рублей, а также госпошлина в размере 2 000 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 14.01.2025 года судебный приказ №2а-160/2025 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно заявленных требований (л.д.21).

Кроме того, решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 25.12.2023 года отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 18.03.2025 года в удовлетворение административного искового заявления МИФНС России №15 по Воронежской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, по земельному налогу за 2021 год, пени по земельному налогу за 2021 года за период с 02.12.2022 года по 11.12.2023 года, по земельному налогу за 2022 год, пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 28.02.2023 года, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 01.04.2022 года по 28.02.2023 года, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 01.04.2022 года по 28.02.2023 года, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 1.04.2022 года по 11.12.2023 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.04.2022 года по 11.12.2023 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.04.2022 года по 11.12.2023 год, пени по страховым взносам за 2020 год (л.д.52-62).

Из представленной ФИО1 в суд квитанции от 08.11.2024 года следует, что уплаченные им денежные средства в сумме 4 878 рублей являются единым налоговым платежом (л.д.42).

В настоящее время действующим законодательством налогоплательщику предоставлено право распорядиться суммой денежных средств только в размере, формирующим положительное сальдо его единого налогового счета, и только в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным МИФНС России № 15 по Воронежской области сведениям, единый налоговый счет ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года составлял отрицательное сальдо: сальдо по налогам в размере 134 956,46 рублей, из которых по транспортному налогу за 2021 год в размере 934 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 700 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 700 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 700 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 233 рубля, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 088,47 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 165 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 1 200 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 2 527 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 6 884 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7 279,13 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 853,85 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 031,47 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 20 261,29 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 339,75 рублей, а также сальдо по пени в размере 31 486,58 рублей.

По состоянию на 21.08.2025 года сальдо единого налогового счета ФИО1 также имеет отрицательное значение в сумме 66 154,79 рублей, из которых по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 года в размере 25 768 рублей, по транспортному налогу в размере 2 802 рубля, по земельному налогу в размере 11 114,72 рублей, по государственной пошлине в размере 1 691,02 рублей, по пени в размере 24 779,05 рублей (л.д.52-62).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

С 1 января 2023 года пеня начисляется на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 транспортного налога за 2023 год, за период с 03.12.2024 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 3,92 рублей, земельного налога за 2023 год, за период с 03.12.2024 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 9,74 рублей, транспортного налога за 2022 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 289,26 рублей, земельного налога за 2019 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 189,89 рублей, земельного налога за 2020 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 180,45 рублей, земельного налога за 2021 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 521,74 рублей, земельного налога за 2022 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 684,85 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 5 974,57 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 257,19 рублей, страховые взносы за 2020 года начислены пени в размере 201,04 рублей.

При этом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 судебными актами, вынесенными ранее, с него были взысканы пени за иные периоды неисполнения обязательств.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив представленные административным истцом расчеты недоимки по транспортному налогу, начисленных сумм пени, порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требования об оплате задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорной задолженности.

Вместе с тем следует отметить, что согласно административного искового заявления, истец приводит расчет пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 года (361 день) в размере 289,26 рублей, в то время как в просительной части административного иска истцом указано требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 года в размере 289,26 рублей. Подобное несоответствие в указании налогового периода суд полагает технической опиской, допущенной при составлении административного искового заявления, и полагает необходимым указать на взыскание пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 года (361 день) в размере 289,26 рублей, в соответствии с приведенным в заявлении расчетом.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 401 рубль, пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 3,92 рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 477 рубля, пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 9,74 рублей;

- по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 289,26 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 189,89 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 180,45 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 521,74 рублей;

- по пене по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2022 года по 06.12.2024 года в сумме 684,85 рублей;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 5 974,57 рублей;

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 12.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 257,19 рублей,

- по пене по страховым взносам за 2020 года в сумме 201,04 рублей, а всего в сумме 13 190,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.О. Беляева

мотивированное решение суда изготовлено 8.09.2025 года.