Решение № 2А-1260/2017 2А-1260/2017~М-1369/2017 М-1369/2017 от 25 июля 2017 г. по делу № 2А-1260/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2017 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.

при секретаре Кобзевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что последний был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в период с 01.11.2005 по 02.11.2012гг. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2010 году составлял 10392 (4330*20%*12мес.); в 2011 году 13509,60 руб. (4330*26%*12 мес.) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ за 2010 год составлял 571,56 (4330*1,1%*12 мес.), в 2011 году - 1039,2 (433*2%*12 мес.). Административный ответчик утратил статус ИП, в соответствии с выпиской из ЕГРИП - 02.11.2012. Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2012 год составил 4611*26%*10 мес.=11988,6 руб. (за период с 01.01.2012 по 31.10.2012); 4611*26%*2:30=79,92 (за период с 01.11.2012 по 02.11.2012). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2012 год составил 4611*5,1%*10 мес.=2351,61 (за период с 01.01.2012 по 31.10.2012) 4611*5,1%*2:30=156,77 (за период с 01.11.2012 по 02.11.2012). Указанные суммы страховых взносов ФИО1 были уплачены не в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 4419,87 руб., из которых: 1. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 года в размере 683,74 руб. по требованию ... от ... и 390,50 руб. по требованию ... от ... (по состоянию на ...); в 2010 г. начислены пени 785,9 руб.; в 2011 - 1021,66 руб.; в 2012 - 912,68 руб.: в 2013 - 501,24 руб. Все пени начислены за период с ... по .... 2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2013 году начислены в размере 124,15 руб. за период с ... по .... Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Задолженность по пеням взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы 14.10.2016 был вынесен судебный приказ .... Однако указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от .... Таким образом, крайний срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ - 20 апреля т2017 года. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с ... были переданы от Пенсионного фонда в ведение налоговых органов. В связи с этим, а также большим объемом подобных заявлений, пакет документов, необходимый для взыскания задолженности с ФИО1 поступил в адрес инспекции лишь .... По указанной причине административным истцом был пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 Учитывая данный факт, административный истец просит считать данные обстоятельства пропуска срока в качестве уважительной причины. На основании изложенного, просит суд восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1; взыскать с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам до 2010 года и за 2010-2012 года в размере 4419,87 руб., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 года в размере 683,74 по требованию ... от ... и 390,50 руб. по требованию ... от ... (по состоянию на ...); в 2010 г. начислены пени 785,9 руб.; в 2011 - 1021,66 руб., в 2012 году - 912,68 руб., в 2013 - 501,24 руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2013 году начислено в размере 124,15 руб. за период с ... по ....

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от ... и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что, несмотря на его статус индивидуального предпринимателя, он в период своей деятельности никакой прибыли не получал, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, поэтому требования административного истца являются необоснованными. Кроме этого, возражал против восстановления пропущенного процессуального срока для подачи искового заявления.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания задолженности по пени на страховую часть пенсии до 2010 года и за 2010-2012 годы, при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ суд учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 года утратил свою силу.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" N 326-ФЗ (далее - Федеральный закон N 326) и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212) определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 14 Федерального закона N 212, ст. 28 Федерального закона N 326).

По правилам, определенным ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212 обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

По общему правилу, установленному п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуального предпринимателя устанавливается (в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, определяемом как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26% (с ...).

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона N 212, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2010 году составлял 10392 (4330*20%*12мес.); в 2011 году 13509,60 руб. (4330*26%*12 мес.) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ за 2010 год составлял 571,56 (4330*1,1%*12 мес.), в 2011 году - 1039,2 (433*2%*12 мес.).

Поскольку административный ответчик утратил статус ИП с 02.11.2012 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2012 год составил 4611*26%*10 мес.=11988,6 руб. (за период с 01.01.2012 по 31.10.2012); 4611*26%*2:30=79,92 (за период с 01.11.2012 по 02.11.2012). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2012 год составил 4611*5,1%*10 мес.=2351,61 (за период с 01.01.2012 по 31.10.2012) 4611*5,1%*2:30=156,77 (за период с 01.11.2012 по 02.11.2012).

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 были уплачены не в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 4419,87 руб., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 года в размере 683,74 руб. по требованию ... от ... и 390,50 руб. по требованию ... от ... (по состоянию на 22.03.2016); в 2010 г. начислены пени 785,9 руб.; в 2011 - 1021,66 руб.; в 2012 - 912,68 руб.: в 2013 - 501,24 руб. Все пени начислены за период с 11.08.2014 по 13.05.2015;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2013 году начислены в размере 124,15 руб. за период с 11.01.2013 по 30.10.2014.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафу ... от ...; ... от ...; ... от .... Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Однако требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ изменен порядок администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование - соответствующие полномочия переданы налоговым органам.

Также в соответствии с п.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей (ч. 2.1 Закона).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (ч. 2.2 Закона).

Орган контроля за уплатой страховых взносов (до ... - УПФР России по Пензенской области) обращалось к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за период до 2010 года и за 2010-2012 гг. в размере 4419,89 руб. с ФИО1, в результате чего был выдан судебный приказ ... от ..., который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ... по заявлению ФИО1

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее ....

Настоящее административное исковое заявление от ... с приложенными документами поступило в Первомайский районный суд г. Пензы ..., т.е. за пределами установленного законом срока.

Однако, как следует из положений п.2 ст. 48 НК РФ, указанный срок не является пресекательным и может быть восстановлен судом при уважительной причине его пропуска.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления, указывая, что инспекцией был пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления в срок не позднее ... по уважительным причинам.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца, в связи с тем, что сведения о задолженности плательщика страховых взносов ФИО1 направлены УПФР в г. Пензе Пензенской области в налоговый орган ..., у административного истца не было достаточной возможности соблюсти установленный процессуальный срок для обращения в исковом порядке о взыскании указанных сумм недоимки с ФИО1

Доводы представителя административного истца подтверждаются сопроводительным письмом от ... ..., которое было получено налоговым органом ....

В данном случае, по мнению суда, причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления о взыскании задолженности по пени являются уважительными, поскольку не зависят от волеизъявления налогового органа, следовательно, указанный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что в период, когда он обладал статусом индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, коммерческой деятельностью не занимался и каких-либо доходов не получал, являются необоснованными. Так, в соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) предпринимателя. Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, абзац 4 - 6 пункта 4 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 164-О, пункт 3.3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 165-О). Вместе с тем, доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в материалы дела не представлены.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

восстановить ИФНС по Первомайскому району г. Пензы срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы (... юридический и фактический адреса: <...>) пени на задолженность по страховым взносам до 2010 года и за 2010-2012 годы в размере 4419 (четыре тысячи четыреста девятнадцать) руб. 87 коп., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 года в размере 683,74 руб. по требованию № ... от ...; 390,50 руб. по требованию № ... от ... (по состоянию на ...); в 2010 г. пени в размере 785,9 руб.; в 2011 - 1021,66 руб., в 2012 году - 912,68 руб., в 2013 - 501,24 руб. за период с 11.08.2014 по 13.05.2015; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2013 году в размере 124,15 руб. за период с 11.01.2013 по 30.10.2014.

Взыскать с ФИО1 (...) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 июля 2017 года

Судья: А.С. Панкова