Решение № 2А-303/2024 от 26 марта 2024 г. по делу № 2А-303/2024

Дело № 2а-303/2024

УИД 26RS0024-01-2023-001889-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2024 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Жердевой Е.Л.

при секретаре Жилиной Ю.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании недоимки по уплате: налога на имущество физических лиц взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 годы в размере 1 649 руб., пени в размере 24,21 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 846 руб., пени в размере 12,42 руб.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что должник ФИО1 (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № заказным письмом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок № <адрес> 845 848 руб. Дата регистрации права собственности №. Дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка земельного налога на 2018 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Расчет земельного налога за 2018 год: 845848 х 0,1% х 1 х 12/12 = 846 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня по земельному налогу составила 12,42 руб. на недоимку за 2018 год в размере 846 руб.

В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2018 год составила в сумме 858,42 руб. (846 + 12,42), в том числе, в размере 846 руб. недоимка, в размере 12,42 руб. пеня.

27.03.2024 от административного истца поступило уточненное исковое заявление в котором просят взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица сумму земельного налога в размере 846 руб., ссылаясь на то, что УФНС России по КЧР был сделан запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Карачаево-Черкесской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № (в электронном виде) об уточнении правообладателя объекта недвижимости в отношении ФИО2 с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Согласно ответа на запрос от ДД.ММ.ГГГГ № (в электронном виде) по данным Единого государственного реестра недвижимости земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> принадлежал на праве собственности ФИО3, <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

У ФНС России по КЧР в связи с отсутствием объекта недвижимости (жилой дом) в отношении ФИО3 с кадастровым номером № данный объект недвижимости в базе данных налогового органа был аннулирован, в связи с чем, начисления по налогу на имущество физических лиц недоимка в размере 1 649 руб. и пеня в размере 24,21 руб. были уменьшены, кроме того, была уменьшена пеня по земельному налогу в размере 12,42 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом программы АИС Налог-3 в ветке «Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НИ (налогоплательщика) по ст. 48 НК РФ (Заявление на взыскание)» по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, хотя неоднократно, заранее, путем направления извещений заказной корреспонденцией, надлежащим образом была уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, заявлений и возражений относительно заявленных исковых требований не поступало.

В силу части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В силу ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц, что не противоречит положениям статьи 150 КАС РФ, положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и статье 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу указанной правовой нормы, законно установленными (истребуемыми) в принудительном порядке с налогоплательщика налогами и сбора являются только те, срок принудительного взыскания которых не истек к моменту обращения в суд.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка земельного налога на 2018 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016г. N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Инспекцией на данный земельный участок начислен налог за 2018 год в размере 846 руб. (845 848*0.1%*1*12/12).

Однако до настоящего времени вышеуказанный налог ответчиком не оплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. В настоящий момент сумма задолженности по земельному налогу составляет 846 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до 07 апреля 2020 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по КЧР обратилась в июле 2020 года.

31.07.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики был вынесен судебный приказ № 2а-3071/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в бюджет в размере 3227,7 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 10.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Усть-Джегутинский районный суд - 30.10.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В соответствии с приведенными нормами закона и при исследовании представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности. Процедура взыскания налога соблюдена, оснований, по которым взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Сумма подлежащих уплате задолженности подтверждена представленным расчетом, оснований не доверять ему у суда нет, иного расчета административным ответчиком, не представлено. При таких обстоятельствах указанная сумма задолженности в размере 846 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 846 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления в мотивированном виде.

Судья Е.Л. Жердева

Мотивированное решение составлено 10.04.2024 года.