Решение № 2А-477/2019 2А-477/2019~М-442/2019 М-442/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-477/2019

Дело 2а-477/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 27 июня 2019 года

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Железновой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Носковой О.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени, в обоснование требований, указав, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок не исполнил.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 4905 рублей 19 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В письменном заявлении указал, что ИФНС № начисление по земельному налогу произведено в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка, предоставленной Управлением Росреестра по Омской области в соответствии с принадлежащей ему долей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, суду показал, что налог рассчитан неверно, не учтена площадь принадлежащего ему участка, которая составляет <данные изъяты> га. По его расчету налог должен быть намного меньше. Так как он внес денежные средства в счет оплаты земельного налога, полагал, что задолженность у него отсутствует. Кроме того, указал, что административным истцом пропущен срок подачи заявления в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельной доли и плательщиком земельного налога.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/59 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения по адресу <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № по Омской ФИО1 начислен земельный налог в отношении земельного участка по адресу <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 2473 руб., за ДД.ММ.ГГГГ -3303 рубля, пеня в размере 129 рублей 19 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № по Омской области ФИО1 направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование Межрайонной ИФНС России № по Омской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с судебным приказом, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске ИФНС № срока для обращения в суд, суд приходит к следующему.

Сроком исполнения требований об уплате налога в соответствии с требованием № являлось ДД.ММ.ГГГГ, последним днем подачи заявления на выдачу судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа было направлено в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате земельного налога отменен по заявлению последнего.

В течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) ИФНС № обратилось в Любинский районный суд Омской области с названным иском.

Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога был соблюден административным истцом.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы и пени в заявленном налоговым органом размере, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке исполнена не была.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не правильно исчислена сумма налога, исходя из площади земельного участка, суд считает необоснованными, так как порядок исчисления и уплаты земельного налога определен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Именно на основании представленных уполномоченным органом сведений налоговая инспекция и произвела расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, исходя из кадастровой стоимости земельного учета и соответствующей доли плательщика налога, равной 1/59 доли.

В случае несогласия с определенной уполномоченным органом кадастровой стоимостью принадлежащего ему объекта недвижимости, сведения о которой внесены в ЕГРН, ФИО1 вправе обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости участков либо в суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков в размере их рыночной стоимости.

Суммы произведенных оплат по налогам не были достаточны для погашения всей задолженности по земельному налогу.

Таким образом, в ходе разбирательства дела судом установлено, что ответчик в указанный в административном исковом заявлении период, являясь собственником 1/59 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, имел обязанности по уплате налога, указанную обязанность не исполнил.

Учитывая изложенное, со ФИО1 подлежат взысканию задолженность в размере 4905 рублей 19 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 1473 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 3303 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 129 рублей 19 копеек.

Установленная законом процедура направления требования в адрес налогоплательщика истцом соблюдена, требование направлено в уставленные сроки. Налогооблагаемая база установлена истцом верно. Заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области сумму задолженности в размере 4905 рублей 19 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 1473 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 3303 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 129 рублей 19 копеек.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Железнова