Решение № 2А-1777/2024 2А-1777/2024~М-1535/2024 М-1535/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-1777/2024

УИД 71RS0001-01-2024-002837-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1777/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 21.02.2011 по 14.12.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017): на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019): на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019): на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020): на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование- 8426 руб.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв. м, дата регистрации права 30.06.2016.

На основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база * налоговая ставка/12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет-сервис личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023 на сумму <данные изъяты> коп. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 787 руб. 06 коп., в т.ч. налог - 282 руб., пени – 15 505 руб. 06 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по состоянию на 05.02.2024:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 282 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5505 руб. 6 коп. по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 - 2020 годы (с 29.01.2019 по 05.02.2024), по земельному налогу за 2022 год (с 02.12.2023 по 05.02.2024).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по указанным начислениям взыскивалась исполнительными документами.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15505 руб. 06 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировому судье судебного участка № 3 Алексинского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности в размере 15787,06 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение № от 28.03.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагает, что предпринял все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей с ФИО2; взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 15787 руб. 06 коп., в том числе: земельный налог в отношении физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 282 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15505 руб. 6 коп. по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 – 2020 годы (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2022 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

По смыслу положений ст. 14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст. 150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии ч. 1 ст. 4 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2 Из подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп. 1 и подп. 1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2, принадлежит на праве общей долевой собственности (доля в праве - 1/5 доли), земельный участок, площадью 1200 кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, участок №, что подтверждается выпиской из ЕГРН филиала ППК «Роскадастр» по Тульской области о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости за № от 02.10.2024.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из налогового уведомления № от 19.07.2023 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 282 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, дата регистрации в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.06.2024.

Из разъяснений, данных в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 50 от 17.11.2015 (ред. от 19.11.2024) «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст. 47 НК РФ, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

15.05.2018 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании в административного ответчика налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, указанной в требования № от 26.01.2018, в общем размере 23502,77 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год - 23400 руб., пени 102,77 руб.

На основании постановления налогового органа № от 15.05.2018, ДД.ММ.ГГГГ ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 18.12.2018 прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

27.06.2018 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании в административного ответчика налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, указанной в требований № от 23.08.2017,№ от 31.01.2018, № от 01.03.2018, в общем размере 60191,11 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование – 27743,33 руб., пени 32447,78 руб.

На основании постановления налогового органа № от 27.06.2018, ДД.ММ.ГГГГ ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 18.12.2018 прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

10.09.2018 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании в административного ответчика налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, указанной в требований № от 28.28.06.2018, № от 09.07.2018, в общем размере 2057,68 руб., из которых пени 2057,68 руб.

На основании постановления налогового органа № от 10.09.2018, ДД.ММ.ГГГГ ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 18.12.2018 прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

05.04.2019 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании в административного ответчика налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, указанной в требования № от 17.01.2019, в общем размере 33596,99 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование – 32385 руб., пени 1211,99 руб.

На основании постановления налогового органа № от 05.04.2019, ДД.ММ.ГГГГ ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 24.12.2019 прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

03.03.2020 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании в административного ответчика налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, указанной в требования № от 15.01.2020, в общем размере 36343,70 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование - 36238 руб., пени 105,70 руб.

На основании постановления налогового органа № от 03.03.2020, 23.03.2020 ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено, что подтверждается скрин-шотом сайта УФССП России по Тульской области.

17.09.2021 мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №, согласно которому с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (перерасчет, начиная с 01.01.2017) в размере 30965,16 руб. и пени в размере 473,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (перерасчет, начиная с 01.01.2017) в размере 8040,19 руб. и пени 123,02 руб., а всего 39602,89 руб.

На основании вышеуказанного приказа №, 17.12.202123.03.2020 ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено, что подтверждается скрин-шотом сайта УФССП России по Тульской области.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов, сборов и пеней не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на 09.07.2023, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование № исполнено не было, задолженность по налогам, сборам и пени погашена не была.

Доказательств обратного не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

13.12.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании в административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от 09.07.2023 задолженности в размере <данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15787,06 руб., в т.ч. налог– 282 руб., пени – 15505,06 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год – 282 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017-2020 годы (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и земельному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 15505,06 руб.

Вышеуказанные налоги, сборы, страховые взносы, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет задолженности и пени проверен судом, является арифметически верным, основанным на нормах налогового законодательства. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексинского судебного района Тульской области от 28.03.2024, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени с ФИО2, на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ.

При этом о нарушении положений ст. 48 НК РФ в определении от 28.03.2024 не указано.

С исковым заявлением административный истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области 13.09.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст.1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации № 611-О от 27.03.2018 и № 1695-О от 17.07.2018), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Тульской области (ИНН №) задолженность по налогу, пени в размере 15787 (пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят семь) руб. 06 (шесть) коп., из которой налог – 282 руб., пени – 15505 руб. 06 коп., в том числе:

- земельный налог в отношении физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 282 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15505, 06 коп. по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 – 2020 годы (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2022 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 14 декабря 2024 года.

Председательствующий Л.П. Баранова