Решение № 2А-148/2025 2А-148/2025~М-136/2025 М-136/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-148/2025

Производство №2а-148/2025

Дело (УИД) 48RS0017-01-2025-000220-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года с.Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обосновании требований указали, что ФИО1 состоит в налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 являлся в 2022 г. плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности легковой автомобиль Мицубиси Паджеро IO, г.р.з. №. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 269 руб. 19 коп., в том числе транспортный налог за 2022 г. – 3337 руб., пени – 32932,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В соответствии со ст.44 НК РФобязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Объектом налогообложения является, в том числе, имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п.1 и 2 ст. 38 НК РФ).

Гражданский кодекс Российской Федерации, к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п.1 ст. 128 ГК РФ и п.2 ст. 130 ГК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ (абз. 2 п.1 ст. 38 НК РФ).

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

Как следует из материалов дела, и подтверждено сведениями РЭО ГИБДД МО МВД России «Тербунский» от 06.06.2025, ФИО1 является собственником автомобиля Мицубиси Паджеро IO, г.р.з. №.

Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога напрямую зависит от исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. административный истец ссылался на направление ответчику налогового уведомления № 61218320 от 25.07.2023.

Материалами дела подтверждается направление налоговым органом надлежащим образом налогового уведомления № 61218320 от 25.07.2023 на оплату транспортного налога за 2022 г. в размере 3 337 руб. административному ответчику ФИО1 посредством почтовой связи, о чем в материалах дела имеется список заказных писем, отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве.

С 01.01.2023 г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающей введение института Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Пунктами 1,2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

При этом, пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного ст. 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требований об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3,7 ст. 46 Кодекса).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС (наличие задолженности по страховым взносам), ФИО1 было направлено требование №245320 по состоянию на 08.07.2023 об оплате налогов в сумме 38236,97 руб., пени в размере 33109,71 руб. в срок до 28.11.2023.

Требование от 08.07.2023 г. направлено административному ответчику 15.09.2023 г., что подтверждено списком заказных писем адресованных в почтовое отделение N 109440 отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве.

Неисполнение данного требования, наличие задолженности по транспортному налогу послужило основанием для обращения административного истца 26.12.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

12.03.2025 определением мировым судьёй Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области отменен судебный приказ и.о. мирового судьи 09.01.2024 № 2а-38/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном деле.

Согласно разъяснениям, содержимся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ), в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ),

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет не только дата обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, но и дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Срок, предусмотренный положениями п.3 ст. 48 НК РФ на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок на обращение в суд с административным иском о взыскании транспортного налога по требованию от 08.07.2023 г. не пропущен.

Приведенные выше обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административным истцом направлялось налоговое уведомление налогоплательщику ФИО1 о необходимости оплаты транспортного налога в установленный законом срок. Административный ответчик транспортный налог в установленный срок не оплатил. Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 с указание сроков оплаты до 28.11.2023.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательства, подтверждающие осуществление оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 337 руб. суду не представил. В материалах дела отсутствуют сведения об оплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 год в полном объеме.

Административный ответчик, так же не представил суду доказательства опровергающие факт направления ему требований об уплате задолженности по транспортному налогу.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (п.1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п.1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Как следует из расчета пени по состоянию на 11.12.2023 г., с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 г. и, согласно сведениям о задолженности и пени в отношении ФИО1 по состоянию на 03.01.2023г. из отдельной карточки налоговых обязательств ФИО1 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо 166 273,85 руб., в том числе пени 31 423,88 руб.

Пени по состоянию на 03.01.2023г. было образовано за несвоевременную уплату: страховых взносов в ПФ за 2017-2020 года в размере 25 728,57 руб.; страховых взносов в ОМС за 2017-2020 года в размере 5 695,31 руб.

Судебным приказом мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 02.07.2021 г. с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам с 2017 г. и пени на общую сумму 62837,24 руб. Определением мирового судьи от 01.08.2022 г. данный судебный приказ был отменен.

Решением Тербунского районного суда Липецкой области от 30.11.2022 г. с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Липецкой области взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 г. и пени в сумме 38388,65 руб.

По сообщению Тербунское РОСП УФССП России по Липецкой области указанная сумма задолженности не взыскана (исполнительное производство № 4394/24/48019-ИП).

Сумма пени ко взысканию на 11.12.2023 г. составляет: 31423,88 (сумма пени на 01.01.2023г.) + 6682,61 (сумма пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г.) - 2613,92 руб. (остаток пени к которым уже приняты меры по ст. 48 НК РФ) - 2560,38 руб. (11.04.2023г. списание пени) = 32 932,20 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 245320 от 08.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В материалах дела находится расчет пени по транспортному налогу, произведенный истцом. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком контррасчет не представлен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика необходимо взыскать денежные средства в размере 3 337 рублей – транспортный налог за 2022 год, и пени в размере 32 932 рубля 20 копейки.

В силу ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 337 (три тысячи триста тридцать семь) рублей, пени начисленной за несвоевременную уплату налогов в размере 32 932 (тридцать две тысячи девятьсот тридцать два) рубля 20 копеек, всего 36 269 (тринадцать шесть тысяч двести шестьдесят девять) рублей 20 копейку, перечислив по следующим реквизитам: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983, номер счета получателя 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН должника 18204800230014109227.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2025 года.