Решение № 2А-144/2020 2А-144/2020~М-126/2020 М-126/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-144/2020

Дело № 2а-144/2020. копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

05 ноября 2020 г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре судебного заседания Андроновой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ № 7) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 244 642 руб. 62 коп. из которых: по транспортному налогу за 2014 г. – 54 968 руб., за 2015 г. – 56 039 руб., за 2016 г. – 58 181 руб., за 2017 г. – 58 181 руб., пени - 15 215 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2017 г. - 2 025 руб., пени 32 руб.74 коп.,

установил:

- административный истец МРИ ФНС РФ № 7 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 244 642 руб. 62 коп. из которых: по транспортному налогу за 2014 г. – 54 968 руб., за 2015 г. – 56 039 руб., за 2016 г. – 58 181 руб., за 2017 г. – 58 181 руб. и пени - 15 215 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2017 г. - 2 025 руб. и пени 32 руб.74 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 (ИНН <***>, <***> г.р., место рождения: ...), по данным, предоставленными регистрирующими органами, является собственником объектов налогообложения: с 20 марта 2008 г. по 04 января 2019 г.- автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***> с 09 июня 2010 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>, с 22 августа 2012 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>, с 26 сентября 2015 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>, а также земельных участков: кадастровый <***> по адресу: ..., кадастровый <***> по адресу: <...>, кадастровый <***> по адресу: ...,

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» № 713 от 28 ноября 2002 г. установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Карточка «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу передана в Межрайонную ИФНС России №7 по Нижегородской области 13 августа 2019 г. Транспортный налог ответчику по 13 августа 2019 г. исчисляла ИФНС России по Автозаводскому району г. Н. Новгород.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 82885456 с расчетом транспортного налога за налоговые периоды 2014-2016 годы, со сроком уплаты до 19 февраля 2018 г., сумма к уплате составила – 169 188 руб., № 56526183 с расчетом транспортного налога за 2017г. в сумме 58 181 руб. и земельного налога за 2017 г. в сумме 2 025 руб.

В установленный законом сроки обязанность по оплате транспортного налога за 2014-2017 г.г. и земельный налог за 2017 г. административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Налогоплательщику на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. были начислены пени в размере 15 215 руб. 88 коп. За недоимку по земельному налогу за 2017 год были начислены пени в размере 32 руб.74 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей налогоплательщику были направлены требования от 27 августа 2018 г. № 29067, от 30 января 2019 г. № 3595, от 05 февраля 2019 г. № 12119, однако требования исполнены не в полном объеме.

В соответствии с прилагаемыми требованиями за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по налогам, пени на общую сумму 244 642 руб. 62 коп., из которой: транспортный налог за 2014 г. – 54 968 руб., за 2015 г. – 56 039 руб., за 2016 г. – 58 181 руб., за 2017 г. – 58 181 руб. и пени - 15 215 руб. 88 коп., земельный налог за 2017 г. - 2 025 руб. и пени 32 руб.74 коп.

Инспекция обратилась в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1187/2019., а на основании возражения, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28 января 2020 г.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 244 642 руб. 62 коп., из которой: транспортный налог за 2014 г. – 54 968 руб., за 2015 г. – 56 039 руб., за 2016 г. – 58 181 руб., за 2017 г. – 58 181 руб. и пени - 15 215 руб. 88 коп., земельный налог за 2017 г. - 2 025 руб. и пени 32 руб.74 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, заявленные исковые требования полностью поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме, пояснив при этом, что раньше транспортный налог начислялся в той налоговой инспекции, где транспортное средство было поставлено на учет т.е. в ИФНС Автозаводского района г. Нижнего Новгорода. Потом данные стали передавать в налоговую инспекцию по месту регистрации ответчика. ФИО2 состоял на учете в ИФНС Автозаводского района, где ему начислялся налог, формировались и отправлялись налоговые уведомления с 2014 г. по 2017 г. Потом задолженность пришла к ним, т.к. ФИО2 зарегистрировался на территории Сосновского района. Административным ответчиком ФИО2 в налоговый орган были предоставлены квитанции об оплате, где получателем денежных средств указан Автозаводский районный отдел судебных приставов № 2 по г. Нижнему Новгороду. В карточках по лицевому счету по налогу данные суммы не отражены. В МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области из Автозаводского районного отдела ФССП № 2 по г. Нижнему Новгороду поступило только 40 руб. 21 коп. Другие денежные средства не поступали. У них имеется карточка расчетов по земельному и транспортному налогам. Согласно данным карточкам расчета сведений о перечислении денежных средств по оплате налогов за период с 2014 г. по 2017г. не имеется. Если должник производил оплату налогов по исполнительным документам на расчетный счет службы судебных приставов, то должно быть произведено распределение денежных средств по взыскателям. Им не известно, кто еще являлся взыскателем по исполнительным документам, кому из них распределялись денежные средства. Согласно карточек расчета видно, что начисления по налогам производились за спорный период, а оплаты по ним нет. Они провели сверку по тем исполнительным производствам, которые имеются в отношении ФИО2 в Автозаводском районном отделе ФССП № 2 и посмотрели карточки расчетов с бюджетом в ИФНС Автозаводского района г. Нижнего Новгорода. В 2018 году от ФИО2 поступили несколько сумм по исполнительным производствам в пользу ИФНС Автозаводского района, но это были задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налог для налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. Таким образом, все исполнительные производства, которые возбуждены в отношении должника ФИО2 в пользу ИФНС Автозаводского района – это задолженность не по транспортному налогу, а по страховым взносам и налогам как ИП. Суммы, указанные в квитанциях, которые предоставил ФИО2, пошли на оплату задолженности по налогам и взносам, связанным с предпринимательской деятельностью. Судебные приставы распределяли суммы, и все исполнительные производства закрыты одним днем. В чеках-ордерах отражены все исполнительные производства. Также административный ответчик говорит, что на автомобиль «<***>» был наложен арест. Ограничение было наложено в 2010 году, а снято в 2013 году. В 2018 году ограничений на данное транспортное средство уже не было. Все сведения о начислении налогов находятся в ИФНС Автозаводского района. В карточках расчетов с бюджетом нет таких сумм, которые указаны в квитанциях. И на сайте Автозаводского районного отдела судебных приставов № 2 г. Нижнего Новгорода нет исполнительных производств с такими суммами. По данным исполнительным производствам транспортный налог не взыскивался. По квитанциям, представленным им, не понятно, что и за какие периоды он оплачивал. Просят взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 54 968 руб., за 2015 год в размере 56 039 руб., за 2016 год в размере 58 181 руб., за 2017 год в размере 58 181 руб. и пени в размере 15 215 руб. 88 коп., а также земельный налог за 2017 год в размере 2 025 руб. и пени в размере 32 руб. 74 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования признал и пояснил, что в 2018 году он оплачивал все задолженности, о которых ему говорили судебные приставы-исполнители. Ему нужно было продать автомобиль <***>, гос. номер <***>, и ему сказали, что нужно погасить все долги. В декабре 2018 года автомобиль был снят с учета и продан. Судебные приставы-исполнители ему давали платежные поручения, которые он оплачивал. Он не знает, почему налоговая инспекция не увидела, что он погасил задолженность через службу судебных приставов. Он платил транспортный и земельный налог в декабре 2018 года по этим квитанциям. Был наложен арест на его счет, но он снят, т.к. ипотека погашена. Он оплачивал суммы по налоговым уведомлениям, которые ему давали судебные приставы Автозаводского района, они наложили арест на его банковский счет. Кто выносил судебные приказы, по которым он оплачивал задолженность, он не знает, но предполагает, что мировой судья Автозаводского района. У него снимали денежные средства со счета, и он еще платил по квитанциям. Потом ему вернули около 20 000 рублей, а остальные списались в пользу судебных приставов. На основании судебных решений судебные приставы взыскивали денежные средства. Он в рассмотрении дел не участвовал, решения не получал. Он в тот период был зарегистрирован в Автозаводском районе г. Нижнего Новгорода, а с 10 августа 2019 года зарегистрировался в Сосновском районе. Судебным приставам о смене своего адреса он не сообщал. В декабре 2018 года он оплатил все долги на автомобиль, но судебные приставы почему-то не передали эти сведения в налоговую инспекцию. Он не может уплатить транспортный налог за 2019 год, т.к. есть штрафы и пени. Он приезжал в службу судебных приставов Автозаводского района с заявлением о предоставлении документальных подтверждений вносимых им денег, но был карантин в связи с объявленной пандемией и ему ни каких документов получить не удалось. Но, когда он произвел полную оплату задолженностей, ему выдали документ о том, что сняты наложенные аресты на его транспортные средства и на ипотечный кредитный счет, в связи с чем, он смог продать свою автомашину и внести на ипотечный кредитный счет денежные средства для полного погашения ипотечного кредита.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации - Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

Абзацем 1 ст. 357 НК Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО2 является собственником имущества, которое в соответствии со статьей 358 НК РФ, является объектом налогообложения, а именно, с 20 марта 2008 г. по 04 января 2019 г.- автомобиль марки <***> V275 гос. рег. знак <***>; с 09 июня 2010 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>; с 22 августа 2012 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>; с 26 сентября 2015 г. по настоящее время - автомобиль марки <***> гос. рег. знак <***>, а также земельных участков: - кадастровый <***> по адресу: ... - кадастровый <***> по адресу: ..., - кадастровый <***> по адресу: ...,

Из содержания административного искового заявления и материалов дела следует, что обязанность по уплате транспортного и земельного налога за спорный период, а также пени ФИО2 не выполнена.

Статьей 75 НК Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного и земельного налогов в установленный законом срок, МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, произвели начисление пени на сумму долга по транспортному налогу за период с 2014 по 2017 г.г. в размере 15 215 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 руб. 74 коп., согласно представленного расчета (л.д. 8-14).

Суд, проверив представленные истцом расчеты задолженности и пени, считает их арифметически верными, обоснованными и подлежащими применению в данном споре, которые стороной административного ответчика не были опровергнуты.

Административный ответчик ФИО2 утверждает о том, что задолженность по транспортному и земельному налогам, которые предъявлены к нему, должна быть пересчитана, так как, по его мнению, часть задолженности он погасил.

Однако, данное утверждение административного ответчика какими либо объективными доказательствами подтверждены не были, доказательства представленные стороной административного истца, не были опровергнуты, а поэтому утверждения и доводы ФИО2 суд находит не обоснованными и не достоверными.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации установлено, что: «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование обуплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного аб. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из положений ч.2 ст. 48 НК РФ, с учетом того, что сумма задолженности ФИО2 по уплате транспортного, земельного налогов и пени за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате пени в течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа.

Судебный приказ был отменен 28 января 2020 г., административное исковое заявление было отправлено 15 июля 2020 г. и поступило в суд 16 июля 2020 г., т.е. в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного, земельного налогов и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений и доказательлств против заявленных административным истцом требований, своих конррасчетов, доказательств необоснованности заявленных требований, административным ответчиком не представлено, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации: «Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области, подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом, в сумме 5 646 руб.43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ... г.р., место рождения: ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., в пользу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области, задолженность по транспортному, земельному налогам и пени на недоимку в размере 244 642 руб. 62 коп., из которых: по транспортному налогу за 2014 г. – 54 968 руб., за 2015 г. – 56 039 руб., за 2016 г. – 58 181 руб., за 2017 г. – 58 181 руб. и пени - 15 215 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2017 г. - 2 025 руб., пени 32 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 5 646 руб.43 коп.

Решение Сосновского районного суда Нижегородской области может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18 ноября 2020 года.

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.В. Охтомов