Решение № 2А-424/2020 2А-78/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-424/2020

Дело №2а-78/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.03.2021 г.

г. Анадырь

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Бугаевой Н.О., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

в Анадырский городской суд из Сергиево-Посадского городского суда Московской области по подсудности поступило административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее. ФИО1 является плательщиком земельного налога, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога административным органом сформировано и направлено требование об уплате налога и пени от 28.01.2019г. №3381. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате соответствующей задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №234 Сергиево-Посадского района Московской области №2а-91993/2020 от 05.08.2019г. с ФИО1 в пользу ИФНС России №23 по г.Солнечногорску Московской области взыскана задолженность по земельному налогу в размере 11701 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 164,99 руб., всего в размере 11865,99 руб. В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №234 Сергиево-Посадского района Московской области от 13.03.2020г. судебный приказ №2а-91993/2020 отменен. На основании изложенного, ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за 2017г. в размере 11701,00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 164, 99 руб.

Определением судьи Анадырского городского суда от 10.12.2020г. данное административное дело принято к производству Анадырского городского суда в порядке упрощенного производства, проведена его подготовка к судебному разбирательству.

В установленный в данном определении судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало (ч.3 ст.92 КАС РФ).

Частью 1 ст.93 КАС РФ определено, что процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ч.2 ст.93 КАС РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов настоящего административного дела, 13.03.2020г. мировым судьей судебного участка №234 Сергиево-Посадского района Московской области отменен судебный приказ от 05.08.2019г. №2а-91993/2020 о взыскании в пользу ИФНС России №23 по г. Солнечногорску Московской области с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 11701 руб., пени за просрочку оплаты налога в размере 164,99 руб., на общую сумму в размере 11865,99 руб.

Учитывая приведенные законоположения в их взаимосвязи, процессуальный срок на подачу данного административного иска истекал 13.09.2020г.

Между тем, материалами дела установлено, что настоящий административный иск поступил в Сергиево-Посадский городской суд Московской области 09.09.2020г.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования, установленные ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.2 ст.48 НК РФ, для подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Оценивая требования административного истца по существу, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, сельское поселение <адрес>, участок в районе <адрес> (дата регистрации права собственности <данные изъяты>).

Данный факт административным ответчиком не оспорен, доказательств обратного суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно общедоступным сведениям, размещенным в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Администрации ГО Солнечногорск Московской области (https://www.solreg.ru/docs), решением Совета депутатов с.п. Луневское от 29.09.2010г. №52/09 (в ред. от 29.12.2016г.) к которому отнесена и д. Жилино, налоговая ставка, действующая в 2017г., установлена в размере 0,2% от кадастровой стоимости земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства (хозяйства), садоводства, огородничества или животноводства.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Как следует из п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз.2 п.2 ст.52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.3 п.2 ст.52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (абз.2 п.4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз.3 п.4 ст.397 НК РФ).

Согласно п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в соответствии с приведенными законоположениями допускается исчисление налоговыми органами земельного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть, направление налогового уведомления в 2018 г. о необходимости уплаты соответствующих налогов за 2017г. не противоречит налоговому законодательству и является допустимым.

В материалах дела имеется список почтовых отправлений налогового органа, в том числе в адрес ФИО1, датированный сентябрем 2019 года (л.д. 19).

Поскольку административным ответчиком не оспаривается факт направления ему налогового уведомления, доказательств обратного им не указано и не представлено в материалы дела, у суда отсутствуют основания не доверять административному истцу в данной части.

В виду изложенного, суд находит соответствующими налоговому законодательству действия налогового органа в указанной части.

Абзацем 3 п.1 ст.397 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз.3 п.50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Пунктом 7 ст.6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно производственному календарю за 2018г. 01.12.2018 г. являлся нерабочим днем.

Соответственно, днем выявления административным истцом недоимки по земельному налогу, с учетом даты направления налогового уведомления, в отношении ФИО1 следует признать 03.12.2018г.

Таким образом, налоговому органу надлежало сформировать и направить требование об уплате соответствующего налога в адрес ФИО1 не позднее 04.03.2019г. (с учетом того, что 03.03.2019 г. является нерабочим днем).

Как следует из материалов дела, требование №3381 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями) сформировано административным истцом 28.01.2019г. (л.д. 8).

Исходя из данного требования, истцу надлежало оплатить имеющуюся у него задолженность до 25.03.2019г.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений №140961 данное требование направлено в адрес ФИО1 27.02.2019г., то есть, в пределах срока, установленного налоговым законодательством и достаточного для его исполнения.

Как усматривается из материалов данного административного дела, ФИО1 указанное требование налогового органа не исполнил.

Доказательств иного суду не представлено.

Административным ответчиком не оспариваются факт нахождения в его собственности указанного земельного участка, период нахождения данного земельного участка в его собственности.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание непредставление административным ответчиком доказательств уплаты земельного налога за указанный период и не оспаривание наличия у него обязанности по уплате земельного налога, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Удовлетворяя административный иск, суд проверяет расчет исковых требований, представленный административным истцом.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО1 по земельному налогу, составляющая 11701,00 руб., исчислена по следующей формуле: кадастровая стоимость земельного участка * ставка налога * (период владения / 12) * размер доли в праве = налог за год, что соответствует порядку исчисления земельного налога, установленного в ст. 396 НК РФ.

Исходя из изложенного, суд производит следующий расчет земельного налога: 6 382 562,00 руб. * 0,2 % * (11 мес. / 12) * 100% = 11 701 руб. (одиннадцать тысяч семьсот один рубль 00 копеек).

Принимая во внимание, что налоговая база и доля в праве собственности на указанный земельный участок определены налоговым органом на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а налоговая ставка установлена в соответствующем периоде решением Совета депутатов с.п.Луневское от 29.09.2010г. №52/09 (в ред. от 29.12.2016г.), суд находит произведенный налоговым органом расчет имеющейся у ФИО1 недоимки по земельному налогу, содержащийся в налоговом уведомлении №53513629 от 29.08.2018г., правильным и обоснованным, соответствующим требованиям НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.5 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Как указано выше, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ).

Учитывая, что 01.12.2018 г. являлся нерабочим днем, соответствующий земельный налог подлежал уплате ФИО1 в ближайший рабочий день, то есть 03.12.2018г., а в случае неуплаты такового датой начала начисления пени является 04.12.2018 г. (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Таким образом, административным истцом верно определена дата начала начисления пени за несвоевременную уплату земельного налога – 04.12.2018г.

Проверяя расчет пени, суд исходит из следующего.

Период просрочки: с 04.12.2018 - 27.01.2019 (54 к.д.).

11701, 00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017г.)*13 к.д. *7,50 (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) / 300 (делитель) = 38,03;

11701, 00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017г.)* 42 к.д. *7,75 (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 17.12.2018 по 27.12.2018) / 300 (делитель) = 126,96;

Итого: 164,99 руб.

В связи с изложенным, суд соглашается с расчетом пени налогового органа, содержащимся в материалах дела (л.д.10).

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Аналогичные правила содержатся в пп.8 п.2 ст.333.20 НК РФ.

В подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ определено, что по делам, рассматриваемым в соответствии законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с удовлетворением заявленных требований в размере 11865,99 рублей и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 475,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017г. в размере 11701, 00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога 164,99 руб. – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области сумму задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 11701,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 164,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 475,00 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья (подпись)

Н.О.Бугаева

Копия верна:

Судья

Н.О.Бугаева