Решение № 2А-291/2025 2А-291/2025~М-230/2025 М-230/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-291/2025

Дело № 2а-291/2025

УИД 21RS0014-01-2025-000329-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года пос. Урмары

Урмарский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего – судьи Павлова В.И.,

при секретаре судебного заседания Павловой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к М о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к М о взыскании задолженности в общей сумме 646 898,20 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 507 000 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 12 675 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 19 012,50 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с (дата) по (дата) (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) в размере 108 210,70 руб.

Административный иск мотивирован тем, что М в 2023 году реализованы объекты недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного в (адрес изъят), р.(адрес изъят), дата регистрации права (дата), дата окончания регистрации права (дата), с кадастровой стоимостью на 1 января отчетного года (дату постановки на государственный кадастровый учет) 3057675,96 руб. при цене сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 4400000 руб. Также реализован земельный участок, по адресу (адрес изъят), р.(адрес изъят), дата регистрации права (дата), дата окончания регистрации права (дата), кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (дату постановки на государственный кадастровый учет) 388 380,30 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 500 000 руб. Таким образом, М в 2023 году получен доход в размере 4900000 рублей, от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2023 год в срок не позднее (дата), который ею не представлен. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составила 507 000 рублей. (3 900 000 руб.* 13%), по решению № от (дата) М привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12 675 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 19 012,50 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном КАС РФ. При этом от административного истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Административный ответчик М не сообщила суду об уважительности причин неявки и не просила суд об отложении рассмотрении дела.

Рассмотрев настоящее дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, по имеющимся в деле доказательствам, исследовав эти доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 13 НК Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК Российской Федерации).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

Следовательно, за 2023 год установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) в налоговый орган было не позднее (дата), срок уплаты налога за 2023 год не позднее (дата).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК Российской Федерации).

Судом установлено, что М в 2023 году реализованы объекты недвижимого имущества:

жилой дом, кадастровый №, адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес изъят), р.(адрес изъят). Дата регистрации права (дата). Дата окончания регистрации права (дата). Размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (дату постановки на государственный кадастровый учет) 3 057 675,96 руб. Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 4 400 000 руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве с учетом коэффициента, установленного п.2 ст. 214.10 Кодекса 2 140 373,17 руб. Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве 4 400 000 руб.

земельный участок, кадастровый номер отчужденного объекта 52:09:0080002:507, адрес нахождения объекта недвижимого имущества: (адрес изъят), р.(адрес изъят). Дата регистрации права (дата). Дата окончания регистрации права (дата). Размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (дату постановки на государственный кадастровый учет) 388 380,30 руб. Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 500 000 руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве с учетом коэффициента, установленного п.2 ст. 214.10 Кодекса 271 866,21 руб. Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве 500 000 руб.

Следовательно, М в 2023 году получен доход в размере 4 900 000 рублей, от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся в ее собственности менее минимального предельного срока владения объектами, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2023 год в срок не позднее (дата).

Однако М не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2023 год, в связи с чем налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В ходе налоговой проверки установлено, что сумма применяемого имущественного налогового вычета М по жилому дому (кадастровый №) и земельному участку (кадастровый №), в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляет: 1 000 000 рублей.

Согласно материалом налоговой проверки, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составила 507 000 рублей (3 900 000 руб.* 13%).

Однако в установленный срок до (дата) М уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 507000 руб. не произведена, положительное сальдо единого налогового счета отсутствовало.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике № от (дата) М привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 12675 руб., по п. 1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 19012,50 руб., которым также доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 507 000 руб.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на (дата) (со сроком добровольной уплаты до (дата)), которое в установленный срок ответчиком в добровольном порядке не исполнено. (дата) налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено решение № от (дата) о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №(адрес изъят) Чувашской Республики (дата) вынесен судебный приказ №а-832/2025 о взыскании с М задолженности по налогам и пени, которое отменено (дата), в связи с письменным возражением административного ответчика.

В предусмотренный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) составил 108210,70 рублей, исходя из расчета:

Сумма налога: НДФЛ за 2023 год

Исчисление пени (дата)

Ключевая

ставка/ставка

рефинансировали

я ЦБ, %

1/300

пени, руб.

с
по

дни

1
2

3
4

5
6

(1)*(4)*(5)/(6)

507000

16.07.2024

28.07.2024

13

16%

300

3 515.20

507000

29.07.2024

15.09.2024

49

18%

300

14 905.80

507000

16.09.2024

27.10.2024

42

19%

300

13 486.20

507000

28.10.2024

31.12.2024

65

21%

300

23 068.50

507000

01.01.2025

30.05.2025

150

21%

300

53 235.00

ИТОГО:

108 210.70

Административным ответчиком данный расчет задолженности не оспорен и принимается судом, доказательства погашения задолженности суду не представлены.

Согласно абз. 2 и. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением в установленный законом срок в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а также отсутствие доказательств исполнения им обязанности по уплате и возражений против заявленных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с М в доход бюджета Урмарского муниципального округа Чувашской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17938 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с М (№) в доход соответствующего бюджета в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 646898 (Шестьсот сорок шесть тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 20 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 507 000 рублей,

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 12 675 рублей,

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 19 012,50 рублей,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с (дата) по (дата) в размере 108 210,70 рублей.

Сумма задолженности подлежит зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по (адрес изъят), БИК банка получателя 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0.

Взыскать с М (№) в доход бюджета Урмарского муниципального округа Чувашской Республики государственную пошлину в размере 17938 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия через Урмарский районный суд.

Судья В.И. Павлов