Решение № 2А-627/2025 2А-627/2025~М-594/2025 М-594/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-627/2025

2а-627/2025

УИД 62RS0026-01-2025-001080-89


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Сулейман А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1, <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6 545 руб. 28 коп., в т.ч. налог - 640 руб. 00 коп., пени - 5 905 руб. 28 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3840 руб. 0 коп. - 3 200 руб. 00 коп. (упл. ЕНП ДД.ММ.ГГГГ) = 640 руб. 00 коп. Суммы пеней в размере 5905 руб. 28 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты> составляет 1978р за автомобиль <данные изъяты> составляет 3840р.

Итоговая сумма задолженности по транспортному налогу, с учетом оплаченного ЕНП составляет 640 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 5 905 руб. 28 коп. Период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ Величина начисленной пени составляет 6 305,25 руб.

В связи с отражением в ЕНС операции «Пропущены сроки взыскания задолженности» по пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,82 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 259,15 руб. уменьшены пени в общей сумме 399,97 руб. Образовавшаяся переплата учтена в погашение задолженности по пени. (6305,25-399,97=5905,28).

Налоговое уведомление № содержащее расчет суммы налогов физического лица направлено заказным письмом почтовым отправлением.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате (задолженности по налогам и пени) № с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

09.06.2025 мировым судьей судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-570/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 6 545,28 руб.

08.07.2025 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а- 570/2025 отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика с ФИО1 ЕНП в размере 6 545 руб. 28 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 640 руб. 00коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 905 руб. 28 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также просил в удовлетворении заявленных требований отказать. В ходе рассмотрения дела пояснял, что он задолженности по уплате налогов не имеет, все платежи осуществлял в установленные законом сроки, о чем представил соответствующие документы.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.44, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.14, ст.360, ст.361, ст.363 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Вступившим в силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 38078,13р. и пени в размере 11830,79р.

В связи с неуплатой данных задолженностей ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Также судом установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за указанный выше автомобиль в сумме 3840р.

Согласно чеку ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был оплачен транспортный налог в сумме 3840р.

При этом 640р. из данной суммы было перечислено налоговым органом в счет задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем размер остатка задолженности по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составил 640р (3840р. – 3200р.).

В соответствии требованиями действующего законодательства новое требование об уплате задолженности не выносится.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 остаток задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640р.

Вместе с тем в ходе рассмотрения дела судом установлено, что основания для перераспределения уплаченных ФИО1 по чеку от ДД.ММ.ГГГГ 640рублей в счет уплаты задолженности за ДД.ММ.ГГГГ не имелось, поскольку поскольку решением Спасского районного суда Рязанской области №2а-248/2025 от 09.04.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ было отказано в связи с истечением срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах денежные средства уплаченные ФИО1 по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в сумме 3840р. должны быть зачислены в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, доводы налогового органа о наличии у ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 640рублей не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, в связи с чем отсутствуют правовые основания для их удовлетворения.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующему.

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 5905,28р. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исходит из того, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась недоимка в размере 33693р., которая рассчитывается следующим образом: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9997р. + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14375р. + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14321р. - 5000р. (уплаченный ЕНП).

С ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности уменьшается до 29853р. в связи с уплатой ЕНП в сумме 3840р.

С ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности увеличивается до 33693р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3840р

С ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности уменьшается до 19372р в связи с пропуском срока взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14321р.

С ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности уменьшается до 4480р в связи с проведением операции по списанию ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14375р и 03.09.2025 на сумму 517р.

Вместе с тем в ходе рассмотрения дела судом установлено, что:

- решением Спасского районного суда Рязанской области по делу №2а-82/2025 от 23.07.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ было отказано в связи с отсутствием задолженности;

- решением Спасского районного суда Рязанской области по делу №2а-248/2025 от 09.04.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14321р. было отказано в связи с истечением срока обращения в суд;

- решением Спасского районного суда Рязанской области по делу №2а-339/2025 от 14.05.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14375р. было отказано в связи с истечением срока обращения в суд.

Кроме того, суд пришел к выводам, об отсутствии у ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Из содержания ст. 75НК РФ следует, что пени начисляются в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Данных условий для начисления пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения не установлено.

Кроме того, поскольку в силу приведенных выше норм права с истечением срока взыскания основной задолженности утрачивается возможность взыскания пени на данную задолженность, то возможность взыскания пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ утрачена в связи с истечением срока взыскания задолженности по данным налогам.

В связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженности по пени также не подлежат удовлетворению.

Указанные обстоятельства подтверждаются информацией, содержащейся в административном иске; представленными в материалы налоговыми уведомлениями, требованием, решением налогового органа, сведениями о направлении данных документов ответчику, сведениями об имуществе налогоплательщика, учётными данными налогоплательщика, документами подтверждающими оплату налогов, копиями перечисленных выше судебных актов, копией административного иска № заявлениями об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ сообщениями УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ

09.06.2025 мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-570/2025 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №38 судебного района Спасского района Рязанской области от 08.07.2025 данный судебный приказ был отменен.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа составлял до 08.01.2026года.

С данным административным иском УФНС России по Рязанской области обратилось в Спасский районный суд Рязанской области в установленный законом срок.

Таким образом, предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. Вместе с тем учитывая, что правовые основания для взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют по указанным выше обстоятельствам, то отсутствуют основания для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Баркова