Решение № 2А-1166/2025 2А-1166/2025~М-507/2025 М-507/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-1166/2025

№2а-1166/2025

УИД:62RS0002-01-2025-000824-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87 346 руб. 30 коп., в том числе пени – 87 346 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 87 346 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 87 346 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается «Расчетом пени» и мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 909 105 руб. 22 коп. в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений указанных в таблице административного искового заявления.

Расчет сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ отражен в административном исковом заявлении.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 87 346 руб. 30 коп.

Расшифровка сумм задолженности составляющих отрицательное сальдо для начисления пени и меры взыскания.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма в отрицательном сальдо 26 063,93 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани №№ от ДД.ММ.ГГГГ.);

Налог на имущество физических лиц за 2018 г. (сумма в отрицательном сальдо 40 420,00 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество физических лиц за 2019 год (сумма в отрицательном сальдо 406,00 руб. взыскана по судебном приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц за 2021 г. (сумма в отрицательном сальдо 400,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2018 год (сумма в отрицательном сальдо 216,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2019 год (сумма в отрицательном сальдо 264,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2021 год (сумма в отрицательном сальдо 320,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 200482,00 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 236619,00 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 397080,29 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на доходы физических лиц за 2019 г. (сумма в отрицательном сальдо 6834,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Суммы налога на имущество физических лиц – 400,00 руб. и земельного налога – 352,00 руб. за 2022 год взысканы по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено через личный кабинет требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 87 346 руб. 30 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 87 346 руб.30 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки– 87 346 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87 346 руб. 30 коп., в том числе пени – 87 346 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 87 346 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 87 346 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается «Расчетом пени» и мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 909 105 руб. 22 коп. в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений указанных в таблице административного искового заявления, с указанием расшифровки начислений).

Расчет сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ 909105,22 руб. (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ г.)+352,00 руб. (начислено земельного налога за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ400,00 руб. (начислено налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.)=909857,22 руб., расчет проверен и признан судом верным.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 87 346 руб. 30 коп.

Расшифровка сумм задолженности составляющих отрицательное сальдо для начисления пени и меры взыскания:

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма в отрицательном сальдо 26 063,93 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц за 2018 г. (сумма в отрицательном сальдо 40 420,00 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц за 2019 год (сумма в отрицательном сальдо 406,00 руб. взыскана по судебном приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц за 2021 г. (сумма в отрицательном сальдо 400,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2018 год (сумма в отрицательном сальдо 216,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2019 год (сумма в отрицательном сальдо 264,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за 2021 год (сумма в отрицательном сальдо 320,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 200482,00 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 236619,00 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ.);

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сумма в отрицательном сальдо 397080,29 руб. взыскана решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на доходы физических лиц за 2019 г. (сумма в отрицательном сальдо 6834,00 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Суммы налога на имущество физических лиц – 400,00 руб. и земельного налога – 352,00 руб. за 2022 год взысканы по судебному приказу судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 909 105руб. 22 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму1 889 666,07 руб., из которой 909 105,22 руб. – недоимка по налогам,966 820,85руб. – пени, 13 740 руб. – штрафы.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 1 по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 909242,29 руб.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 87 346 руб. 30 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 909 105 руб. 22 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности и представлены доказательства применения мер для принудительного взыскания налогов, вошедших в стартовую задолженность).

Размер и расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 346 руб. 30 коп., расчет указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 87 346 руб. 30 коп., в том числе:

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 87 346 руб. 30 коп. за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 13 мая 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина