Решение № 2А-1267/2024 2А-46/2025 2А-8/2026 2А-8/2026(2А-46/2025;2А-1267/2024;)~М-974/2024 М-974/2024 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-1267/2024

Производство № 2а-8/2026 (2а-46/2025; 2а-1267/2024) УИД 57RS0027-01-2024-001707-10
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2026 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Федорчука С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рыжовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности в виде пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 174941 рубль 98 копеек, которое до настоящего момента не погашено. В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате задолженности от 17июня 2023 года №2803 на сумму 189283 рубля 13 копеек. По состоянию на 04марта 2024 года сумма, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 75812 рублей 89 копеек, из которых налог на профессиональный доход за январь 2024 года - 835 рублей 92 копейки, страховые взносы за 2023 год 32216 рублей 74 копейки, транспортный налог за 2022 год - 7395рублей, пени - 35365 рублей 23 копейки.

На основании изложенного административный истец первоначально просил взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам на сумму 40477 рублей 66копеек, по пени - 35365 рублей 23 копейки.

Определением от 02 марта 2026 года принят отказ административного истца УФНС России по Орловской области от административных исковых требований к ФИО1 в части задолженности по налогам в размере 40447рублей 66 копеек и пени на сумму 15004 рубля 64копейки с прекращением производства по делу в данной части. Производство продолжено в части задолженности по пени на сумму 20360 рублей 59 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, сведений о наличии уважительных причин для неявки не сообщил, ходатайств не представил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 16 августа 2010 года по 15 июля 2020 года, а также с 18апреля 2023 года по 16 февраля 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно представленной налоговым органом информации при переходе на единый налоговый счет 03 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 174941 рубль 98 копеек, в том числе пени 27938 рублей 79 копеек.

В период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года пени начислялись на неуплаченную часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и составили 18487 рублей 17 копеек.

Аналогичным образом, в период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года пени начислялись на неуплаченную часть страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и составили 4588 рублей 42копейки.

Пени на недоимку по транспортному налогу начислялись с 01 октября 2015года по 31 декабря 2022 года и составили 4652 рубля 58 копеек; по налогу на профессиональный доход за период с 26 мая 2022 года по 31 декабря 2022 года - 210рублей 62 копейки.

В период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года пени начислялись на совокупную обязанность по уплате налога, общий размер которой согласно приведенным административным истцом расчетам составил 52641 рубль 07 копеек.

Всего по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общий размер пени составил 52641 рубль 07 копеек, из которых 17275рублей 84 копейки являются пеней, по которой налоговым органом ранее уже были приняты меры взыскания. Итоговый предъявленный к взысканию размер задолженности по пени составил 35365 рублей 23 копейки (52641,07-17275,84 = 35365,23).

Указанные пени первоначально предъявлены к взысканию в рамках настоящего иска.

24 января и 20 марта 2025 года представитель административного истца УФНС России по Орловской области направила в суд письменное заявление о прекращении производства по административному исковому заявлению в связи с отказом от иска в части задолженности по налогам в размере 40447 рублей 66 копеек (оплата произведена 05 и 11декабря 2024 года) и пени на сумму 15004 рубля 64копейки (оплата произведена 19 марта 2025 года) ввиду частичной уплаты ФИО1 задолженности.

С учетом произведенных административным ответчиком в ходе рассмотрения дела выплат, остаток задолженности по пени составил - 20360 рублей 59 копеек.

Каких-либо сведений о погашении оставшейся части отрицательного сальдо единого налогового счета, ошибочности приведенных расчетов административным ответчиком не приведено.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (по состоянию на дату обращения за вынесением судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №2803 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года на общую сумму недоимки по страховым взносам и налогам - 155254 рубля 21 копейка, пени - 34028рублей 92 копейки. Указанная задолженность, согласно требованию, должна была быть погашена налогоплательщиком в срок до 07августа 2023 года.

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности УФНС России по Орловской области 17 апреля 2024 года обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Северного района г. Орла о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, произведя расчет пени за период с 01 декабря 2015года по 04 марта 2024 года.

24 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ№ 2а-1819/2024, который был отменен 20июня 2024 года, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Как следует из представленной налоговым органом информации ЗвонарёвИ.В. прекратил статус индивидуального предпринимателя 16 февраля 2024года, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев после прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку судебный приказ отменен 20июня 2024 года, а в Северный районный суд г. Орла УФНС России обратилось 27 августа 2024 года (ШПИ №), установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропущен.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Каких-либо сведения о наличии у ФИО1 льгот, освобождающих его от уплаты пени суду не представлено.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом статьями 75, 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации. Возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств законодательством не предусмотрена.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности в виде пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО3, №, задолженность в виде пени по состоянию на 04 марта 2024 года на сумму 20360 (двадцать тысяч триста шестьдесят) рублей 59 (пятьдесят девять) копеек.

Взыскать со ФИО1 ФИО3, №, в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000(четыре тысячи) рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 17 марта 2026 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Федорчук