Решение № 2А-833/2024 2А-833/2024~М-672/2024 М-672/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-833/2024

Дело № 2а-833/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2024 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика. В период с 18.05.2018г. по 22.02.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ФИО1 начислены страховые взносы в виде фиксированных платежей: на обязательное пенсионное страхование начислено: за 2018г. в сумме 16483,59 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.; за 2019г. в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.; за 2020г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.; за 2021г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г.; за 2022г. в сумме 5125,74 руб. по сроку уплаты 09.03.2022г.. На обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2018г. в сумме 3626,45 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.; за 2019г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.; за 2020г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.; за 2021г. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г.; за 2022г. в сумме 5125,74 руб. по сроку уплаты 09.03.2022г.. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлены уведомления об уплате налога НОМЕР от 14.07.2018г., уведомление получено 16.04.2021г.; НОМЕР от 23.08.2019г., уведомление получено 16.04.2021г.; НОМЕР от 03.08.2020г., уведомление получено 16.04.2021г.; НОМЕР оь 01.09.2021г., уведомление получено 25.09.2021г.; НОМЕР от 01.09.2022г., уведомление получение 16.09.2022г.; НОМЕР от 12.08.2023г., уведомление получено 16.09.2023г.. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от 16.05.2023г., требование получено 18.05.2023г.. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023г.: на транспортный налог в размере 33216,85 руб.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3218,85 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 897,77 руб., на земельный налог в размере 142,98 руб.; на ЕНВД в размере 10,09 руб.. Таким образом, на 01.01.2023г. общая сумма неуплаченных пени составила 37486,54 руб.. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. в размере 321973,10 руб.. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. ответчику начислены пени в размере 30716,75 руб.. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены. Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 12606,76 руб.. Просит: взыскать с ФИО1 пени сумме 12606,76 руб. (л.д.3-5).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.5, 80).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск суду не представил (л.д. 79).

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена п. 3,4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года, 29354 рублей за расчётный период 2019 года, 32448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчётный период 2019 года, 8426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ установлено, расчётным периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом достоверно установлено: как видно из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 в налоговые периоды с 2017 по 2022 годы являлся собственником земельного участка по адресу: АДРЕС; транспортных средств <данные изъяты>

Инспекцией ФИО1 был начислен транспортный налог, земельный налог, направлены в личный кабинет ФЛ: налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019г.; налоговое уведомление НОМЕР от 14.07.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г.; налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г.; налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019г.; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021г. со сроком уплаты до 01.12.2021г.; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2022г.; налоговое уведомление НОМЕР от 12.08.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023г.. В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога не исполнил.

16.05.2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.223 года.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 18.05.2018 года по 22.02.2022 года. За ним числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017): пени в размере 3218,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная 1 января 2017 года: пени в размере 897,77 руб.; ЕНВД: пени в размере 10,09 руб..

16.05.2023года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕРоб уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, ЕНВД, пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в установленный срок.

Мировым судьёй судебного участка №1 г. Коркино 15.12.2023г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 22.12.2023г.. С настоящим иском истец обратился в суд 18.06.2024 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.

ФИО1 исчисленный транспортный налог, земельный налог, ЕНВД, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование своевременно не уплачены.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорные периоды он являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, ЕНВД, страховых взносов. Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, страховых взносов, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На сумму недоимки по страховым взносам начислены пени: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в размере 897,77 руб. за период с 01.01.2020г. по 01.01.2023г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) - в размере 3218,85 руб. за период с 01.01.2020 г. по 01.01.2023г.; ЕНВД в размере 10,09 руб..

На сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени: в размере 33216,85 руб. за период с 02.12.2017г. по 01.01.2023г..

На сумму недоимки по земельному налогу начислены пени: в размере 142,98 руб. за период с 02.12.2020г. по 01.01.2023г..

Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за налоговые периоды, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам за 2017-2020 годы, страховым взносам, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за указанные периоды, и срок исковой давности не пропущен.

Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате транспортного налога за 2016-2021 годы, земельного налога за 2019-2022, ЕНВД, страховых взносов за 2019-2022 годы. Доказательств погашения задолженности по налогам за указанный период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания заявленных налогов и пени за указанные периоды.

Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания пени. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания налогов и пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. в размере 321973,10 рублей.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. ФИО1 начислены пени в размере 30716,75 рублей. По состоянию на 18.06.2024г. ФИО1 частично погашен долг по пени, остаток непогашенного долга по пени составил 12606,76 рублей.

При таких обстоятельствах, суд признаёт законными действия налогового органа по начислению пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 года в размере 12606,76 рублей, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, земельного налога, ЕНВД

Судом, представленный административным истцом расчёт пени проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета пропорционально удовлетворённой части иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 года в размере 12606,76 рублей, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, земельного налога, ЕНВД.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 504,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение вынесено 23.09.2024 года.