Решение № 2А-1158/2019 2А-74/2020 2А-74/2020(2А-1158/2019;)~М-1162/2019 М-1162/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-1158/2019

Дело № 2а-74/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года п. Матвеев-Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе судьи Гросс И.Н., при секретаре Федоренко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, чтоФИО1 имеет статус адвоката в соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из адвокатской палаты Ростовской области, ему присвоен статус адвоката (решение о присвоении статуса ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками страховых взносов, в том числе и адвокатами, производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Плательщики страховых взносов, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса уплачивают взносы в следующих размерах (п. 1 ст. 430 Налогового кодекса):

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере - 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере- 5 840 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, соответственно, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней), ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованиям ст.45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с тем, что в установленный Налоговым органом срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса налоговым органом исчислены пени.

ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в общей сумме 12516.63 руб., и обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в общей сумме 68575.17 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в общей сумме 2080.81 руб., в срок, установленный Налоговым кодексом, уплачены не были.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику было направлено почтой требование об уплате задолженности: - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены в полном объеме.

Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с изложенным, МИФНС № 1 по РО просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 84096.87 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 339.16 руб., штраф в размере 585.10 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2251.99 руб., пеня в размере 32.10 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15401.03 руб., пеня в размере 387.58 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенс (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 50694.99 руб., пеня в размере 2091.57 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2030.14 руб., пеня в размере 50.67 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 10430 руб., пеня в размере 403.67 руб.

В суд ДД.ММ.ГГГГ поступило уточненное административное исковое заявление, в котором МИФНС № 1 по РО уточняет сумму обязательств по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по налогу на доходы физических лиц с ФИО1, так как сумма задолженности инспекцией частично уменьшена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области поддерживает исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 30489.47 рублей в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 14956.45 руб., пеня в размере 6612.40 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1721.25 руб., пеня в размере 1154.57 руб.

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 4862.08 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 292.54 руб., пеняв размере 890.18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области не явился. О рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом. Представил письменное заявление, в котором просит о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, уточненный иск поддерживает. В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в назначенное судебное заседание не явился, извещена надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие, в порядке ст. 289 КАС РФ. В ранее представленном заявлении просит в иске отказать, в виду пропуска срока на обращение в суд.

Изучив представленные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ (далее - Налоговый кодекс) адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками страховых взносов, в том числе и адвокатами, производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Плательщики страховых взносов, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса уплачивают взносы в следующих размерах (п. 1 ст. 430 Налогового кодекса):

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере - 26 545 руб.;На обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере- 5 840 рублей.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (пп.5 п.3).

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката в соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из адвокатской палаты Ростовской области, ему присвоен статус адвоката (решение о присвоении статуса ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса исчисление сумм страховых взносов.

ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в общей сумме 12516.63 руб., и обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в общей сумме 68575.17 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в общей сумме 2080.81 руб., в срок, установленный Налоговым кодексом, уплачены не были.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику было направлено почтой требование об уплате задолженности: - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8, 12, 18, 26, 30,34,37).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены в полном объеме.

Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред.Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов. Сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из настоящего административного искового заявления следует, что срок обращения с заявлением о взыскании налогов и страховых взносов пропущен, поскольку период взыскания исчисляется за 2017-2018 г. г., то есть требование предъявлено за пределами установленного налоговым законодательством срока давности, не представив доказательств уважительности причин его пропуска.

Так, поскольку по последнему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, где указано о наличии задолженности налога в сумме 188 321,20 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с иском по требованию необходимо исчислять с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке - со ДД.ММ.ГГГГ. То есть с заявлением о принудительном взыскании с ответчика образовавшейся задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Налоговая инспекция обратилась с данным административным исковым заявлением в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока. К мировому судье МИФНС № 1 по РО также обращалась с нарушением пропуска срока- ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

Однако доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском в материалы дела не представлено, заявленное ходатайство о восстановлении срока также не содержит никаких доводов и оснований, подтверждающих уважительные причины пропуска установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признании причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с иском, налоговый орган указал на продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки в суд, высокую загруженность и недостаточную численность сотрудников инспекции, осуществление функций в пяти муниципальных районах, значительное количество должников, направление в суды заявлений о вынесении судебных приказов, исков, участие в судах.

Вместе с тем, указанные обстоятельства не подтверждены допустимыми и относимыми доказательствами и не могут быть расценены в качестве уважительной причины для пропуска срока на обращение в суд с иском.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Суд считает, что доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не приведено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таком положении, суд полагает заявленные требования административного иска подлежащими отклонению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н. Гросс

Мотивированный текст решения изготовлен 23.01.2020 года.