Решение № 2А-5098/2024 2А-757/2025 2А-757/2025(2А-5098/2024;)~М-4661/2024 М-4661/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-5098/2024

УИД 61RS0019-01-2024-007733-07

Дело № 2а-757/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Завалишиной И.С.,

при помощнике судьи Михайловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: 346410, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка -161216,00 руб.; пени -32793,15 руб.; штраф -10250,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> N 1069-0, от <дата> N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме - 5716,00 руб., а также пени - 706,12 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 706,12 руб.

Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.12.2022г.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой законодательством РФ срок налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год:

- транспортный налог за 2019 год в размере 5216,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Данная задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом №а-2-1096/2023 от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-2-1096/2023 отменен. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а-1317/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - 219188, 95 руб., из них по налогу -161216,00 руб., по пене - 47722,95 руб., штрафы - 10250,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36631,29 руб.

Пени в размере 11091,66 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (дата формирования ЗВСП №).

Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по Требованию № от <дата>. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с Заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <дата> вынесен судебный приказ 2а-2-1096/2023. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от<дата> №а-2-1096/2023 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В установленный законодательством РФ срок, налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 Требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ на прирост задолженности превышающей 10000,00 рублей подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-2-381/2024 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении суда.

В соответствии с положениями пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-2-1337/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, в связи с тем, что в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность: - пени по ЕНС в размере 11091,66 руб. на общую сумму 11091,66 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в адресной справке Отдела адресно справочной работы ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское».

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> №- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка -161216,00 руб.; пени -32793,15 руб.; штраф -10250,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> N 1069-0, от <дата> N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Как пояснил административный истец в своем заявлении, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме - 5716,00 руб., а также пени - 706,12 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 706,12 руб. Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.12.2022г. Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой законодательством РФ срок налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год:

- транспортный налог за 2019 год в размере 5216,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Данная задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом №а-2-1096/2023 от <дата>.

Из материалов дела следует, определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-2-1096/2023 отменен. Налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу №а-1317/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - 219188, 95 руб., из них по налогу -161216,00 руб., по пене - 47722,95 руб., штрафы - 10250,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36631,29 руб. Пени в размере 11091,66 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (дата формирования ЗВСП №).

Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по Требованию № от <дата>. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с Заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата>.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <дата> вынесен судебный приказ 2а-2-1096/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-2-1096/2023 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Как установлено судом, в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом в Новочеркасский городской суд подано административное исковое заявление № от <дата> о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 Требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ на прирост задолженности превышающей 10000,00 рублей подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок. Мировым судом вынесен судебный приказ №а-2-381/2024 от <дата>. Данный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом подано административное исковое заявление № от <дата> в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении суда.

В соответствии с положениями пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-2-1337/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В связи с тем, что в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей, Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 11091,66 (Одиннадцать тысяч девяносто один) рубль 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: И.С. Завалишина

Решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2025 года.