Решение № 2А-2311/2020 2А-2311/2020~М-1747/2020 М-1747/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-2311/2020

№2а-2311/2020

УИД: 27RS0007-01-2020-002431-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2020 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Баркуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, ссылаясь на то, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата) и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за период с (дата) по (дата) на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 16835 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 3302,25 руб.. Взыскание указанных сумм обеспечено судебным приказом (№)а-1120/2018 от (дата). В связи с нарушением срока уплаты взносов ФИО1 исчислена пени за нарушение срока уплаты страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год в сумме 1537,37 руб., на обязательное медицинское страхование – на недоимку за 2017 год в сумме 301,56 руб.. Кроме того, ФИО1 был обязан уплатить налог на добавленную стоимость на товары и прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 992 руб. по сроку уплаты (дата) и в сумме 992 руб. по сроку уплаты (дата). В связи с нарушением срока уплаты налога ФИО1 исчислена пени за нарушение срока уплаты на недоимку в сумме 1984 руб. в сумме 300,3 руб.. Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) не исполнены. Определением мирового судьи судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» на судебном участке (№) от (дата) отменен судебный приказ (№)а-4985/2019 от (дата) о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Поскольку, требование до настоящего времени не исполнило, просят взыскать с ответчика пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1400,29 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 301,56 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 300,3 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Ответчик ФИО1 исковые требования признал в части взыскания пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по налогу на добавленную стоимость, требование о взыскании пени на задолженность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд не признал, поскольку задолженность им погашена.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и был обязан уплачивать страховые взносы. За период с (дата) по (дата) был обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 16835 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 3302,25 руб. Судебным приказом (№)а-1120/2018 с ФИО1 указанная задолженность по страховым взносам взыскана. Определением от (дата) судебный приказ (№)а-1120/2018 отменен.

(дата) ФИО1 представил декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года по уплате налога в сумме 992 руб. в срок до (дата) ода и в сумме 992 руб. в срок до (дата).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, было выставлено требование (№) от (дата) об уплате налога на добавленную стоимость на товары в сумме 1984 руб., пени в сумме 15,54 руб. со сроком уплаты до (дата).

В связи с неисполнение требования (№) от (дата), решениями и постановлениям о взыскании налога, сбора (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 1984 руб.

В связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени по налогу на добавленную стоимость на товары за период с (дата) по (дата) в сумме 134,36 руб., за период (дата) по (дата) в сумме 67,16 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 42,94 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 55,84 руб., всего в сумме 300,3 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате пени по налогу на НДС в общей сумме 300,3 руб. ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного района «Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» на судебном участке №36 от 24 октября 2019 года судебный приказ №2а-4985/2019 от 9 октября 2019 года о взыскании недоимки, являющейся предметом исковых требований отменен.

До настоящего времени требование (№) от (дата) административным ответчиком не исполнено.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа (№)а-4985/2019 года, судебного приказа (№)а-1120/2018 года, определений об отмене судебных приказов от (дата) и (дата), выписки из ЕГРИП, списков почтовых отправлений; налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2016 года, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), решений и постановлений о взыскании налога, сбора (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетами пени, карточками «Расчеты с бюджетом».

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.1 ст.148 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ст.163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов устанавливается как квартал.

В соответствии с ч.1 ст.174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 1 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 20 ноября 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения, в частности, физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено материалами дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов за период с (дата) по (дата) на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 16835 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 3302,25 руб.. Судебным приказом (№)а-1120/2018 года указанная задолженность взыскана с ФИО1 и определением от (дата) судебный приказ отменен.

Таким образом требование о взыскании пени на задолженность по уплате страховых взносов за период с 1 января 2017 года по 19 сентября 2017 года удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств взыскания пенеобразующей недоимки истцом не представлено.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за 2017 год в сумме 1400,29 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 301,56 руб. не усматривается.

Кроме того, поскольку ФИО1, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, в установленный срок уплату налога не произвел, требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате пени по налогу на НДС в общей сумме 300,3 руб. ответчиком не исполнены, недоимка взыскана решениями налогового органа, предъявленное требование о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость за период с (дата) по (дата) в сумме 134,36 руб., за период (дата) по (дата) в сумме 67,16 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 42,94 руб., за период с (дата) по (дата) в сумме 55,84 руб., всего в сумме 300,3 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет проверен и признан правильным.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 300,3 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ Город Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева